Все новости
Сегодня
Роструд не рекомендует включать должность водителя-экспедитора в штатное расписание
Сегодня
Судебные споры осени 2022 года, которые могут заинтересовать бухгалтера
Сегодня
Изъятие недвижимости для госнужд: Минфин считает, что на УСН суммы возмещения учитывают в доходах
Сегодня
Планируют установить новые правила расчета и взимания платы за НВОС
Сегодня
Минфин напомнил, что оплату диспансеризации госслужащих не надо облагать НДФЛ
Сегодня
Хотят уточнить порядок корректировки госконтрактов на ремонт федеральных автодорог
Сегодня
Вступили в силу поправки к порядку оплаты медпомощи по родовым сертификатам
Сегодня
Учетная политика и планирование в учреждениях: что учесть при подготовке к 2023 году
30 ноября
Положение о лицензировании фармацевтической деятельности скорректировали
30 ноября
Президент поручил проиндексировать в январе зарплаты бюджетников
30 ноября
Внеплановые проверки ККТ возобновляют с 2023 года
30 ноября
Поправки к новому порядку формирования КБК уже на регистрации
30 ноября
Суд снова признал компенсацию в размере 4-месячного содержания госслужащих средством к существованию
30 ноября
Компания смогла избежать штрафа в суде, поскольку налоговики сами подтверждали незаконную льготу
30 ноября
Программу субсидирования найма продлили до конца 2023 года
30 ноября
С 1 декабря для получения медпомощи по ОМС пациент может предъявить паспорт или полис
30 ноября
Работа с персональными данными: опубликовали правила оценки возможного вреда гражданам
30 ноября
С 1 марта 2023 года надо применять путевой лист с обновленным составом сведений
30 ноября
Ошибки в извещении о госзакупке: примеры из практики за 2021 ‒ 2022 годы
30 ноября
С 9 декабря надо применять обновленные перечни КБК на 2022 год и плановый период
30 ноября
Работника переводят из одной "обособки" в другую: разъяснили порядок расчета базы по взносам и НДФЛ
30 ноября
Бесплатное питание вахтовиков: Минфин напоминает, что взносы нужно платить
30 ноября
При исполнении госконтракта товар подорожал из-за санкций — суд не нашел оснований менять цену
30 ноября
Важные новости для специалиста организации здравоохранения за ноябрь
29 ноября
Определили, как с 1 марта подтверждать уничтожение персональных данных
29 ноября
Утвердили особенности проведения СОУТ для ряда микропредприятий
29 ноября
Суд напомнил, что нецелевое использование бюджетных средств нельзя признать длящимся нарушением
29 ноября
Физлицам и компаниям хотят направлять через Госуслуги копии простых и заказных писем от властей
29 ноября
Аптека может иметь аналоги лекарств из минимального ассортимента, решил суд
29 ноября
ФНС взяла на вооружение практику высших судов за II квартал 2022 года
29 ноября
Пени не начислят, если просрочка уплаты произошла из-за сбоя сервиса ФНС
29 ноября
Продажа маркированных товаров: в ряде случаев хотят разрешить указывать код товара, а не маркировки
29 ноября
Скорректировали порядок учета бюджетных и денежных обязательств на лицевых счетах федеральных ПБС
29 ноября
Обновили контрольные соотношения для бюджетной отчетности федеральных ГАБС
29 ноября
Топ-5 "поворотных" дел кассации по трудовым спорам за сентябрь – октябрь
29 ноября
УФАС: договором со статусом "на исполнении" можно подтвердить опыт в госзакупке с доптребованиями
28 ноября
Для эмитентов ценных бумаг и профучастников продлили послабления по раскрытию сведений
28 ноября
С 2023 года получить лицензию на производство лекарств станет проще
28 ноября
Утилизационный сбор с 1 января 2023 года вырастет для ряда колесных средств и самоходных машин
28 ноября
Учреждение не использовало имущество по назначению — суд обязал собственника изъять объект
28 ноября
Страхователям на АУСН повышают взносы на травматизм с 2023 года
28 ноября
Предлагают сократить сроки оплаты некоторых продовольственных товаров ретейлерами
28 ноября
Самые важные новости для юриста за ноябрь
28 ноября
Самые важные новости для бюджетных организаций за ноябрь
28 ноября
Важные новости для бухгалтера за ноябрь
28 ноября
Передачу прав на программы для ЭВМ, связанные с обороной и безопасностью, могут освободить от НДС
28 ноября
Важные новости для специалиста по кадрам за ноябрь
28 ноября
Самые интересные новости для специалиста по закупкам за ноябрь
26 ноября
Предлагают продлить срок, когда можно не раскрывать консолидированную финотчетность
26 ноября
Предельную базу по взносам утвердили на 2023 год
26 ноября
Бесплатную медпомощь по ОМС будут оказывать временно пребывающим иностранцам, работающим в России
26 ноября
Хотят уточнить порядок оформления больничного
26 ноября
Практика коллегии по экономическим спорам ВС РФ: обзор за октябрь
26 ноября
Обзор новых антикризисных мер за 19 ‒ 25 ноября
6 сентября 2022

Налоговая реконструкция по сделкам с техническими контрагентами: яркие споры за 2021 – 2022 годы

Если инспекция при проверке заподозрит, что в сделке участвует "техническая" компания, скорее всего, она полностью "снимет" расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС. Однако суды при выполнении ряда условий могут применить налоговую реконструкцию. Подробнее об этом расскажем в обзоре.

Организация создала схему с техкомпаниями, настоящих исполнителей скрыла — в реконструкции отказали

Компания завысила расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС за счет покупки транспортных услуг у "технических" компаний. В реальности продукцию перевозили сотрудники организации либо физлица со стороны.

Инспекция не стала применять налоговую реконструкцию. Суд округа посчитал иначе: проверяющим следовало определить величину расходов компании на перевозку расчетным путем. Реальность доставки инспекция не отрицала, расходы у организации есть.

ВС РФ такой подход не поддержал. По его мнению, раз компания сама организовала схему, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду, применять расчетный метод нельзя. Иначе это поставит в неравное положение тех, кто просто не проявил должную осмотрительность.

Также суд отметил: у компании была возможность учесть понесенные расходы — раскрыть реальных исполнителей сделок. Однако она этого не сделала.

Аналогичная позиция отражена в постановлении АС Западно-Сибирского округа. Расчетный метод учета расходов могут применить к организации, которая содействует устранению потерь бюджета, делает все, чтобы раскрыть реальных исполнителей и вывести операцию из "теневого" оборота: сообщает данные, предоставляет документы.

ВС РФ пересматривать дело не стал.

Тем же подходом руководствовались АС Восточно-Сибирского и Московского округов.

Компания раскрыла реальных контрагентов по сделкам — суд применил налоговую реконструкцию

Организация использовала цепочку "технических" компаний для покупки товара, цена у изготовителя была значительно ниже. Разницу выводила при помощи фирм-однодневок. В реальности товар вывозила сама, в том числе за свой счет.

Инспекция доначислила НДС и налог на прибыль, расчетный метод применять не стала. Суды 3 инстанций поддержали проверяющих.

Однако ВС РФ выяснил: налоговая располагала сведениями и документами о реальном исполнителе сделки. Организация их предоставила. При определении размера недоимки по налогу на прибыль и НДС проверяющие просто проигнорировали данные.

Суд указал: если у инспекции есть сведения о фактическом исполнителе сделки и он уплатил налоги, необоснованной налоговой выгодой нужно признавать только ту часть расходов и вычетов по НДС, которые получили за счет "технических" компаний. В остальном следует применить налоговую реконструкцию.

Аналогичный вывод в части расходов по налогу на прибыль сделал и АС Западно-Сибирского округа. Он установил: реальность операции инспекция не оспаривала, фактического контрагента нашли, в том числе с помощью налогоплательщика, поэтому участие "технических" компаний не исключает налоговой реконструкции по реальной сделке.

По спорным сделкам компания выполняла работы сама — суд может отказать в налоговой реконструкции

При проверке инспекция установила, что налогоплательщик привлекал субподрядчиков, которые на самом деле были "техническими" компаниями. Все работы по договорам организация выполняла своими силами либо привлекала неофициально физлиц.

Инспекция доначислила по всем операциям с "техническими" компаниями налог на прибыль и НДС. АС Уральского округа согласился: оснований для налоговой реконструкции нет. При этом информацию, участвовал налогоплательщик в раскрытии реальных исполнителей или нет, суд не привел.

Стоит отметить, ФНС высказала такую позицию: если инспекция при проверке установит, что организация исполнила договор сама, налоговая может учесть расходы и вычеты по НДС по подтвержденным затратам на покупку нужных ресурсов (кроме расходов на оплату труда). Но это допустимо при условии, что налогоплательщик раскроет данные о фактическом исполнителе сделки.

Инспекция сама установила настоящих контрагентов — налоговую реконструкцию применили частично

Налогоплательщик покупал ТМЦ через цепочку "технических" компаний. Проверяющие доначислили налог на прибыль и НДС.

Организация решение инспекции оспорила.

АС Уральского округа и нижестоящие суды согласились с налоговой частично. Они не стали отменять доначисления по НДС, поскольку "технические" компании использовали для получения налоговой выгоды по нему. А вот расходы на закупку у реальных поставщиков признали, доначисленный налог на прибыль в этой части отменили.

Инспекция настаивала: организация не содействовала раскрытию реальных исполнителей и фактически не вывела операцию из "теневого" оборота, оснований для налоговой реконструкции в части расходов нет.

Как указали суды, основная цель — не дать получить необоснованную налоговую выгоду за счет формального документооборота с "техническими" компаниями. Однако налоги не должны уплачивать в большем размере, чем реальные потери бюджета. Необоснованной налоговой выгодой можно признать ту часть расходов, которая пришлась на наценку "технических" компаний.