Все новости
24 сентября
С отчета за 2022 год декларацию по налогу на имущество сдают по обновленной форме
24 сентября
Предложили ввести кредитные каникулы для мобилизованных военнослужащих и контрактников
24 сентября
С 1 октября оклады федеральных госслужащих вырастут на 4%
24 сентября
Обзор новых антикризисных мер за 17 – 23 сентября
23 сентября
Разъяснили вопросы отсрочки от мобилизации для специалистов ИТ-компаний и других организаций
23 сентября
Заключать специальные инвестиционные контракты в ускоренном режиме разрешат и в 2023 году
23 сентября
Медорганизация оплатила услуги медиков по ГПД — кассация признала расходы целевыми
23 сентября
Разработали форму заявления об ограничении доступа к бухотчетности из информресурса
23 сентября
Частичная мобилизация не затронет специалистов ряда отраслей и организаций
23 сентября
Планируют обновить порядок персонифицированного учета в сфере ОМС
23 сентября
Опубликовали постановление о сохранении рабочих мест за мобилизованными с 21 сентября гражданами
23 сентября
С 3 октября сообщать в инспекцию об открытии обособленного подразделения нужно по обновленной форме
23 сентября
Малому и среднему бизнесу рассказали об основных инструментах финподдержки
23 сентября
С 3 октября действует обновленная рекомендуемая форма плана ФХД учреждений
23 сентября
Кассация: неограниченные закупки у едпоставщика на конкурентном рынке нарушают Закон N 223-ФЗ
22 сентября
Кассация: лицензию можно аннулировать, даже если ее не приостанавливали
22 сентября
С 1 января МРОТ планируют увеличить на 6,3%
22 сентября
С отчетности за I квартал 2023 года планируют обновить декларацию по НДС
22 сентября
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за август 2022 года
22 сентября
Судебные расходы: арбитры выяснили, когда затраты на представителя УФНС не взыскивают с организации
22 сентября
Кассация: двойную оплату работы в выходной госслужащему заменяют отгулом лишь с его согласия
22 сентября
Камеральная проверка: суд указал на случай, когда налоговики вышли за пределы проверяемого периода
22 сентября
Банкам и МФО рекомендуют давать мобилизованным кредитные каникулы и другие послабления
22 сентября
Разработали проект стандарта медпомощи взрослым при химическом ожоге пищевода
22 сентября
Федеральным ПБС довели соответствия между основанием для закупок после 1 октября и КБК
22 сентября
Поставщика не уведомили об экспертизе — суды признали односторонний отказ госзаказчика незаконным
21 сентября
С 21 сентября объявили частичную мобилизацию
21 сентября
Доведение техникуму госзадания на организацию питания суд счел незаконным
21 сентября
Организация добилась в суде уточнения ИНН в платежке на перечисление взносов
21 сентября
Суды отменили выговор за прогул, поскольку работник обращался в медпункт
21 сентября
ВС РФ напомнил: отсрочка платежа не меняет квалификацию денежного требования к банкроту
21 сентября
В здании медуслуги оказывали только вне ОМС — суд решил, что за счет ОМС его содержать нельзя
21 сентября
С 2023 года действуют правила ограничения и возобновления доступа к бухотчетности из информресурса
21 сентября
Суд: все этапы медосвидетельствования надо проводить по адресу, который указан в лицензии
21 сентября
ИП на УСН: бухгалтерам указали на нюанс при уменьшении налога на взносы
21 сентября
Контролеры напомнили: в извещение о госзакупке нужно включать проектную документацию полностью
20 сентября
Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год нужно подать по обновленной форме
20 сентября
Ипотека в долевом строительстве: ограничат выдачу кредитов с низким первоначальным взносом
20 сентября
Напомнили, по каким кодам КОСГУ учитывают расходы на вывоз отходов производства и ТКО
20 сентября
Суд напомнил: госслужащего нельзя уволить за неоднократные проступки, если его за них уже наказали
20 сентября
Подготовили форму плана мероприятий, которые проводят по итогам экспертизы качества медпомощи по ОМС
20 сентября
Для физлиц и ИП хотят продлить срок обращения за потребительскими кредитными каникулами
20 сентября
Разъяснили, когда можно уволить сотрудника, который прогулял день после больничного
20 сентября
Топ-3 споров о необоснованной налоговой выгоде: март – август 2022 года
20 сентября
Банки не должны публиковать отчетность на общедоступных ресурсах до 1 января
20 сентября
Суды отклонили ссылку поставщика на рост цен из-за санкций и не стали расторгать госконтракт
30 марта 2022

Топ-5 споров о необоснованной налоговой выгоде: сентябрь 2021 года — февраль 2022 года

Должен ли восстановить НДС правопредшественник, если правопреемник перешел на УСН? Когда недоимку могут взыскать с зависимых организаций? Как для УСН посчитать стоимость построенного объекта? О позициях судов по этим и другим вопросам читайте в нашем обзоре.

Реорганизация и восстановление НДС

Компания построила оздоровительный комплекс на участке, который арендовала у своего единственного участника. Для финансирования строительства она взяла заем у него же. Когда объект ввели в эксплуатацию и заключили договоры аренды помещений, организация приняла НДС по строительству к вычету.

Затем по решению участника прошла реорганизация в форме выделения. Правопреемник получил оздоровительный комплекс, а также обязательства перед учредителем. С момента регистрации новая организация применяла УСН.

Инспекция посчитала, что действия правопредшественника и единственного участника обеих организаций направлены исключительно на то, чтобы изменить режим налогообложения без восстановления НДС и получить необоснованную налоговую выгоду (ННВ). Однако АС Поволжского округа с таким подходом не согласился.

Суд отметил: по НК РФ у правопредшественника нет обязанности восстанавливать НДС, если правопреемник перешел на УСН. Налоговики не доказали, что выделение организации и перевод ее на спецрежим нацелены на получение ННВ.

Налогоплательщик хотел разделить виды деятельности: строительство и управление имуществом, в т.ч. аренду. Это разграничение подтверждали данные разделительного баланса. Суд не увидел фиктивности реорганизации и неправомерности действий правопредшественника.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 27.10.2021 по делу N А45-30753/2020

Взыскание недоимки

При проверке организации инспекция доначислила налоги, однако взыскать их не смогла. Налоговики обратились в суд, чтобы получить недоимку с зависимых юрлиц.

АС Поволжского округа посчитал, что инспекция права. Среди прочего суд обратил внимание на то, что компании:

  • вели одни и те же виды деятельности;
  • занимались производством по одному и тому же адресу;
  • использовали в производстве и передавали друг другу в аренду одно и то же имущество;
  • имели товарные знаки, право собственности на которые принадлежало одному лицу;
  • образовали единую схему построения бизнеса и реализовывали продукцию через одних и тех же посредников;
  • приобретали сырье, материалы и иные ресурсы у одних и тех же поставщиков.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 25.01.2022 по делу N А12-2386/2021

Величина ОС для УСН

Организация построила торговый комплекс с привлечением подрядчика. Объект приняли к бухучету по первоначальной стоимости больше 122 млн руб. Инспекция решила, что компания некорректно посчитала расходы: стоимость комплекса должна составлять более 226 млн руб. При таком расчете организация теряет право применять УСН, поэтому проверяющие доначислили налоги по общей системе.

АС Дальневосточного округа согласился с налоговиками. Первоначальную стоимость объекта нужно определять не только по договору подряда, но и по иным соглашениям, которые заключили для сооружения основного средства. В договорах на покупку материалов не указали, что имущество приобретали в связи со строительством торгового комплекса. Однако, по мнению суда, это не имеет значения.

Обращаем внимание, что спор разрешили в том числе на основании норм ПБУ 6/01. Полагаем, что подход не изменится и в отношении ФСБУ 6/2020.

Документ: Постановление АС Дальневосточного округа от 09.02.2022 по делу N А51-19252/2020

Изменение валюты займа

Организация заключила с физлицом договоры займа и допсоглашения к ним (в том числе об изменении валюты). Инспекция посчитала, что цель этих допсоглашений — получить ННВ и учесть в расходах отрицательную курсовую разницу.

АС Волго-Вятского округа не увидел нарушений со стороны налогоплательщика: проверяющие не опровергли деловую цель заключения договоров и допсоглашений. Доказательств того, что изменение валюты займа произошло позже (например, при составлении бухотчетности), нет. Как нет и доказательств того, что налогоплательщик знал об итоговом изменении базы по налогу на прибыль. Кроме того, в отдельных периодах колебания курса образовали положительную курсовую разницу.

Документ: Постановление АС Волго-Вятского округа от 02.09.2021 по делу N А11-3752/2020

Дробление или вариант ведения бизнеса

Инспекция решила, что компания разделила бизнес из-за риска утратить право на спецрежим и тем самым получила ННВ. Однако АС Поволжского округа посчитал, что налогоплательщик выбирал наиболее оптимальный вариант ведения деятельности.

Организация — официальный дилер автомобилей. По согласованию с контрагентом часть своих функций она передала отдельному юрлицу. Это позволило использовать в ремонте неоригинальные запчасти и удешевить услуги. Суд отметил, что организации специализировались на разных работах с постоянным доходом. Реорганизации в целях дробления не было, новую компанию создали как самостоятельную бизнес-единицу.

Налоговики ссылались на то, что сотрудники выполняли работы в обеих организациях. Однако АС Поволжского округа нарушений не увидел, ведь запрета работать в нескольких организациях нет. Все работники были трудоустроены по закону, смешения функционала не было.

Единые IP-адреса и взаимозависимость налогоплательщик не оспаривал. Однако он указал: IP-адрес не позволяет определить персональный компьютер или пользователя, это лишь сетевой адрес узла. Их совпадение объясняется тем, что обе организации работают в одном здании, а IP-адрес принадлежит его собственнику.

Взаимозависимость сама по себе не может быть основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 21.02.2022 по делу N А55-11590/2021