Все новости
Сегодня
Ошибку в регистрационном номере филиала в 4-ФСС исправили сами — суд отменил штраф за опоздание
Сегодня
Рекомендовали формат уведомления о перемещении прослеживаемых товаров, ввезенных в ЕАЭС
Сегодня
Оплату отпуска за "вредность" медработнику с безопасными условиями труда суд счел нецелевкой
Сегодня
Уволенному по соглашению сторон не выплатили компенсацию — суды не увидели нарушения
Сегодня
С 16 августа к участникам госзакупок с офсетными контрактами предъявляют доптребования
9 августа
С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме
9 августа
Изменили порядок оплаты медпомощи по родовым сертификатам
9 августа
Работа рынка ценных бумаг во время санкций: какие меры 8 августа принял ЦБ РФ
9 августа
Напомнили, кого надо относить к медикам в штате для применения ставки 0% по налогу на прибыль
9 августа
Для отдельных банков, их бизнес-клиентов и участников ВЭД ввели новые антикризисные правила
9 августа
УФАС напомнило: ограничения допуска иностранных лекарств в госзакупках применяют только при монолоте
9 августа
Строительно-монтажные работы для себя: суд разобрался с моментом определения базы по НДС
9 августа
Отменили квартальные лимиты на перечисление в 2022 году субсидии федеральным учреждениям
9 августа
Поддержка легпрома: субъектам МСП хотят выдавать льготные кредиты на пополнение оборотных средств
9 августа
Суд: после оплаты и до конца года медучреждение вправе восстановить нецелевые траты на счете по ОМС
8 августа
При сокращении сравнили категории ТС в водительских правах — суды сочли, что этого мало
8 августа
В Госдуму внесли поправки об ответственности субъектов критической информационной инфраструктуры
8 августа
Медпомощь детям при ВИЧ будут оказывать по новому стандарту
8 августа
Бизнес сможет рассчитывать на госгарантии по инфраструктурным кредитам
8 августа
1 марта 2023 года скорректируют порядок цифровой маркировки товаров легкой промышленности
8 августа
Малый и средний бизнес сможет получить льготное финансирование для инвестиций
8 августа
Минздрав напомнил о сроках применения клинических рекомендаций
8 августа
Договор по Закону N 223-ФЗ не подписали из-за удорожания товара — суд не увидел недобросовестности
8 августа
Важные новости для юриста за неделю с 1 по 5 августа
8 августа
Важные новости для бухгалтера за неделю с 1 по 5 августа
8 августа
Банки смогут проводить инвентаризацию ОС раз в 3 года
8 августа
Ошибки в бухучете: кассация согласилась, что виноват директор учреждения
6 августа
Обзор новых антикризисных мер за 30 июля – 5 августа
5 августа
Запретили сделки с некоторыми ценными бумагами и долями в капиталах ряда российских компаний
5 августа
Учреждения станут применять новые формы электронных первичных документов и регистров бухучета
5 августа
Введение порядка оказания медпомощи по детской онкологии и гематологии хотят отложить на 2 года
5 августа
О планах изменить условия обслуживания банкам советуют предупреждать физлиц хотя бы за 15 дней
5 августа
С 15 августа гражданам гарантируют право использовать маткапитал для обучения детей у ИП
5 августа
Предложили обсудить направления развития финрынка в условиях ограничений
5 августа
УФАС: не следует отклонять заявку, если участник госзакупки предложил продукцию без товарных знаков
5 августа
Период проверки служащего не должен включать только время его отсутствия по уважительным причинам
5 августа
Отменили правила расчета процентов за отсрочку и рассрочку по уплате налогов
5 августа
Соглашение о защите и поощрении капиталовложений: разработали коды налоговых льгот
5 августа
Уплату штрафов и покупку питьевой воды за счет ОМС суд счел нецелевыми расходами
5 августа
Суд указал, когда нельзя увольнять за отказ от перевода в новый отдел
22 ноября 2021

Госдума приняла в третьем чтении проекты о новом налоговом режиме

С 1 июля 2022 года предлагают ввести экспериментальный спецрежим - автоматизированную УСН. Проекты о нем и о соответствующих поправках к НК РФ и другим законам прошли сразу второе и третье чтения. Рассмотрим основные условия и последствия применения нового спецрежима.

Сроки и регионы - участники эксперимента >>>

Требования к налогоплательщикам >>>

Льготы и освобождения >>>

Элементы налогообложения >>>

Учет, отчетность и проверки >>>

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима >>>

Сроки и регионы - участники эксперимента

Предполагают, что эксперимент будет длиться 5,5 лет: с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года (ст. 1 проекта о спецрежиме). Проводить его планируют в 4 субъектах РФ:

  • Москве;
  • Московской области;
  • Калужской области;
  • Татарстане.

Принять участие в эксперименте смогут организации и ИП, которые зарегистрированы по месту нахождения или жительства на территории этих регионов (п. 1 ст. 2 проекта о спецрежиме).

Требования к налогоплательщикам

Перейти на спецрежим смогут и ИП, и организации, у которых:

  • средняя численность работников в месяц не более 5 человек. Среди них не должно быть налоговых нерезидентов РФ (п. п. 27, 28 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • учитываемые в базе доходы не превышают за год 60 млн руб. (п. 23 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • остаточная стоимость ОС не более 150 млн руб. (п. 14 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • нет филиалов или обособленных подразделений (п. 1 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • доля участия других организаций по общему правилу не более 25% (п. 13 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • счета только в банках, которые есть в перечне уполномоченных (п. 29 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме). Такой список составит ФНС.

Совмещать автоматизированную УСН с другими режимами налогообложения нельзя (п. 19 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме).

Не смогут применять новый спецрежим все налогоплательщики, которые по НК РФ не вправе перейти на УСН: банки, страховщики, НПФ, ломбарды, бюджетные учреждения и др. Помимо этих категорий запрет предусмотрели, в частности:

  • для некоммерческих организаций (п. 5 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • участников договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения (п. 20 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • тех, кто работает по договорам поручения, комиссии или агентским договорам либо совершает сделки с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, оказывает кредитные или иные финансовые услуги (п. п. 21, 22 ч. 2 ст. 3 проекта о спецрежиме);
  • тех, кто с 1 июля добровольно перейдет на уплату единого налогового платежа.

Льготы и освобождения

Главное отличие от действующей сейчас УСН – для организаций и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, планируют установить нулевой тариф взносов (ст. 18 проекта о спецрежиме). Это касается пенсионных, медицинских взносов, а также взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Размер взносов на травматизм будет фиксированным – 2 040 руб. в год с ежегодной индексацией (пп. "б" п. 5 ст. 4 проекта поправок). При этом скидки и надбавки таким страхователям устанавливать не будут.

В остальном освобождение от налогов такое же, как и сейчас у УСНщиков (ч. ч. 4 - 6 ст. 2 проекта о спецрежиме):

  • от налога на прибыль, кроме налога с доходов КИК, дивидендов, по операциям с отдельными долговыми обязательствами;
  • НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, кроме дивидендов, а также доходов, которые облагают по ставке 35% и 9%;
  • налога на имущество организаций (кроме объектов, базу по которым считают исходя из кадастровой стоимости), а также физлиц в отношении объектов для предпринимательской деятельности, за исключением торговой и административной недвижимости;
  • НДС, кроме налога при ввозе товаров и тех сумм, которые перечисляют налоговые агенты.

Хотя обязанности налоговых агентов организации и ИП должны продолжать исполнять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ будут банки (ч. 3 ст. 17 проекта о спецрежиме). При этом социальные и имущественные вычеты получить через работодателя сотрудники не смогут (ч. 1 ст. 17 проекта о спецрежиме).

Элементы налогообложения

Объект, период и ставка

Как и в случае с действующей УСН, налогоплательщикам предложат выбрать один из двух объектов налогообложения: "доходы" или "доходы минус расходы" (ч. 1 ст. 5 проекта о спецрежиме). Налоговый период для обоих объектов одинаковый – календарный месяц (ст. 10 проекта о спецрежиме). А вот ставки разные – 8% и 20% соответственно (ст. 11 проекта о спецрежиме). Причем весь период эксперимента повысить их не смогут (ч. 3 ст. 1 проекта о спецрежиме).

Порядок определения и признания доходов и расходов

Определять доходы будут как и сейчас на УСН: учитывают все, кроме указанных в норме (ч. ч. 1, 2 ст. 6 проекта о спецрежиме). Для расходов планируют установить такой же принцип, т.е. подход будет отличаться от действующего сейчас на "упрощенке": в законе предлагают установить перечень тех затрат, которые не уменьшают доходы (ч. 4 ст. 6 проекта о спецрежиме). Это, например, предъявленные покупателю налоги, матпомощь работникам, надбавки к пенсии, премии за счет средств специального назначения.

Для признания доходов и расходов планируют использовать кассовый метод (ст. ст. 7, 8 проекта о спецрежиме):

ДоходыРасходы

Признают на дату:

  • поступления денег, в том числе предоплаты, на счет или в кассу (если применяется ККТ, то на дату формирования фискального документа);
  • получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав;
  • погашения задолженности иным способом

Признают после их фактической оплаты.

По общему правилу признают безналичные затраты. Для учета наличных расходов нужно использовать ККТ

Расчет и уплата налога

По итогам каждого месяца инспекция сама посчитает налог (ч. ч. 2, 3 ст. 12 проект о спецрежиме). Сведения о доходах и расходах она получит:

  • с помощью ККТ;
  • от уполномоченного банка;
  • через личный кабинет налогоплательщика. Это касается денег, которые получили без использования кассы и не через банковский счет (ст. 14 проекта о спецрежиме). Сведения о них нужно передать не позднее 5-го числа следующего месяца. Кроме того, через личный кабинет нужно передать информацию о доходах, которые организация получила до перехода на спецрежим, но не учла из-за применения метода начисления (п. 1 ч. 1 ст. 16 проекта о спецрежиме).

За нарушение банком сроков и порядка передачи сведений о доходах и расходах установят штраф (п. 5 ст. 1 проекта поправок).

Инспекция не позднее 15-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, должна будет сообщать налогоплательщику через личный кабинет в том числе о налоге к уплате (ч. 7 ст. 12 проекта о спецрежиме). Организация или ИП может договориться с банком, по сути, об автоматическом перечислении налога в бюджет. В этом случае согласие на такой порядок уплаты нужно предоставить налоговикам, а они будут сообщать сумму не только налогоплательщику, но и банку.

По общему правилу сумму рассчитают как процент ставки от базы. Однако исчислять станут и минимальный налог – это 3% доходов. Если у налогоплательщика, который выбрал объект "доходы минус расходы", исчисленный налог меньше минимального, перечислить придется как раз последний (ч. ч. 3, 4 ст. 9 проекта о спецрежиме). Похожий порядок есть сейчас для УСН.

Уплатить налог нужно не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 8 ст. 12 проекта о спецрежиме).

Учет, отчетность и проверки

Налогоплательщик должен будет вести учет доходов и расходов в личном кабинете (ст. 14 проекта о спецрежиме). В основном туда будут попадать сведения от ККТ и банков. Кроме того, для перечисления НДФЛ нужно сообщать в банк (ч. 6 ст. 17 проекта о спецрежиме):

  • о данных физлица, которые позволят идентифицировать налогоплательщика;
  • доходах, которые получили физлица от организации или ИП;
  • стандартных и профессиональных вычетах.

Организации и ИП планируют освободить от сдачи:

  • декларации (ст. 13 проекта о спецрежиме);
  • расчета по взносам (ч. 2 ст. 18 проекта о спецрежиме);
  • 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 проекта о спецрежиме);

  • СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах, например работающих не по трудовому договору (п. 3 ст. 3 проекта поправок);
  • 4-ФСС (п. 6 ст. 3 проекта поправок).

Что касается проверок, то планируют установить особый порядок:

  • камеральную налоговую проверку будут проводить с 1 февраля в течение 3 месяцев за предшествующий календарный год или за те налоговые периоды, которые прошли с регистрации налогоплательщика до окончания прошлого года. Специальные правила будут для смены режима, реорганизации и ликвидации (ч. 7 ст. 2 проекта о спецрежиме);
  • камеральные и выездные проверки по взносам на травматизм проводить не будут (п. п. 8, 9 ст. 3 проекта поправок). Исключение – проверка сведений и документов для назначения и выплаты пособий.

Краткое сравнение УСН и нового спецрежима

Действующая УСН

Новая автоматизированная УСН

Основные требования к налогоплательщику

  • Не более 5 работников;
  • не более 60 млн руб. доходов;
  • не более 150 млн руб. ОС;
  • счет в банке из перечня ФНС;
  • без совмещения с другими режимами;
  • ограничения по договорам и операциям

Страховые взносы

  • Нулевой тариф по ОПС, ОМС и ВНиМ;
  • 2 040 руб. в год взносов на травматизм

Обязанности налоговых агентов по НДФЛ

Удерживают и перечисляют налог по общим правилам

Налог удерживает и перечисляет в бюджет уполномоченный банк

Объекты налогообложения и ставки

  • "Доходы" – 6% (регионы могут снизить до 1%), 8% для "переходного периода";
  • "доходы минус расходы" – 15% (регионы могут снизить до 5%), 20% для "переходного периода";
  • минимальный налог – 1% от доходов
  • "Доходы" – 8%;
  • "доходы минус расходы" – 20%;
  • минимальный налог – 3% от доходов

Периодичность уплаты налога

4 раза в год (авансовые платежи за отчетные периоды и налог за год)

Ежемесячно (можно уполномочить банк перечислять "автоматически")

Налоговый учет

Ведут книгу учета доходов и расходов

Ведут учет доходов, расходов в личном кабинете налогоплательщика

Отчетность

  • сведения о выплатах и иных вознаграждениях физлицам, которые облагаются взносами и освобождаются от обложения
  • данные о физлицах для целей НДФЛ, выплатах, стандартных и профессиональных вычетах