Все новости
Сегодня
Хотят обновить форму согласия на информирование о долгах по налогам, взносам
Сегодня
Командировки в учреждениях: интересные споры о тратах за счет бюджета из практики 2021 – 2022 годов
Сегодня
Контролеры решили: договор со статусом "на исполнении" не подходит для госзакупки с доптребованиями
10 августа
Лекарства и медизделия включили в список приоритетных для импорта товаров
10 августа
Обязательную цифровую маркировку жидкостей для электронных сигарет хотят ввести досрочно
10 августа
Сообщили, как часто проводить психиатрическое освидетельствование отдельных категорий работников
10 августа
Охранное предприятие взимало плату за проезд — ВС РФ не счел это антимонопольным нарушением
10 августа
Уточнили правила применения КВР 247 и 113
10 августа
Ошибку в регистрационном номере филиала в 4-ФСС исправили сами — суд отменил штраф за опоздание
10 августа
Рекомендовали формат уведомления о перемещении прослеживаемых товаров, ввезенных в ЕАЭС
10 августа
Оплату отпуска за "вредность" медработнику с безопасными условиями труда суд счел нецелевкой
10 августа
Уволенному по соглашению сторон не выплатили компенсацию — суды не увидели нарушения
10 августа
Для участников госзакупок с офсетными контрактами определили доптребования
9 августа
С 19 августа нужно подавать СЗВ-ТД по измененной форме
9 августа
Изменили порядок оплаты медпомощи по родовым сертификатам
9 августа
Работа рынка ценных бумаг во время санкций: какие меры 8 августа принял ЦБ РФ
9 августа
Напомнили, кого надо относить к медикам в штате для применения ставки 0% по налогу на прибыль
9 августа
Для отдельных банков, их бизнес-клиентов и участников ВЭД ввели новые антикризисные правила
9 августа
УФАС напомнило: ограничения допуска иностранных лекарств в госзакупках применяют только при монолоте
9 августа
Строительно-монтажные работы для себя: суд разобрался с моментом определения базы по НДС
9 августа
Отменили квартальные лимиты на перечисление в 2022 году субсидии федеральным учреждениям
9 августа
Поддержка легпрома: субъектам МСП хотят выдавать льготные кредиты на пополнение оборотных средств
9 августа
Суд: после оплаты и до конца года медучреждение вправе восстановить нецелевые траты на счете по ОМС
8 августа
При сокращении сравнили категории ТС в водительских правах — суды сочли, что этого мало
8 августа
В Госдуму внесли поправки об ответственности субъектов критической информационной инфраструктуры
8 августа
Медпомощь детям при ВИЧ будут оказывать по новому стандарту
8 августа
Бизнес сможет рассчитывать на госгарантии по инфраструктурным кредитам
8 августа
1 марта 2023 года скорректируют порядок цифровой маркировки товаров легкой промышленности
8 августа
Малый и средний бизнес сможет получить льготное финансирование для инвестиций
8 августа
Минздрав напомнил о сроках применения клинических рекомендаций
8 августа
Договор по Закону N 223-ФЗ не подписали из-за удорожания товара — суд не увидел недобросовестности
8 августа
Важные новости для юриста за неделю с 1 по 5 августа
8 августа
Важные новости для бухгалтера за неделю с 1 по 5 августа
8 августа
Банки смогут проводить инвентаризацию ОС раз в 3 года
8 августа
Ошибки в бухучете: кассация согласилась, что виноват директор учреждения
6 августа
Обзор новых антикризисных мер за 30 июля – 5 августа
7 апреля 2020

Правительство продлило сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Из-за распространения коронавируса правительство приняло меры, направленные на обеспечение устойчивого развития экономики. Они не ограничиваются продлением сроков. Рассмотрим в обзоре, какие это меры и кого они касаются.

Сдача отчетности

Всем организациям и ИП можно было подать документы, которые нужно представить в марте - мае 2020 года, на три месяца позже. К ним относились:

  • декларации (исключая отчетность по НДС);
  • налоговые расчеты о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов;
  • 6-НДФЛ;
  • расчеты по авансовым платежам.

Обращаем внимание на разъяснения ФНС, из которых следует: если перенесенный срок выпадал на субботу, воскресенье или праздничный день, то отчетность нужно было сдать не позднее следующего за ним первого рабочего дня.

Кроме того, до 15 мая 2020 года продлили срок представления декларации по НДС, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и расчета по страховым взносам за I квартал 2020 года.

Перенос этих сроков не влиял на срок перечисления обязательных платежей, даже если он привязан к сроку сдачи отчетности. О переносе сроков уплаты читайте ниже.

Что касается переноса на три месяца срока сдачи бухотчетности в налоговую (это также предусмотрено правительством), то он затрагивал только следующие организации:

  • компании, в бухотчетности которых есть сведения, составляющие гостайну;
  • компании, которые находятся под санкциями (они включены в специальный перечень).

Об изменении сроков, которые приходились бы на период с конца марта по апрель и затрагивали наибольшее число организаций, см. в нашем материале.

Уплата налогов и взносов

8 июня опубликован закон, по которому списаны налоги (кроме НДС) и страховые взносы за II квартал 2020 года. Мера действует для ИП, а также компаний малого и среднего бизнеса из пострадавших от коронавируса отраслей и некоторых других организаций.

Для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые включены в реестр по состоянию на 1 марта 2020 года и ведут деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики (перечень определило правительство), продлили сроки уплаты ряда обязательных платежей. На эти меры с 18 мая могут претендовать также юрлица, которые включены в реестр социально ориентированных НКО, получающих меры поддержки в связи коронавирусом. Такой реестр сформировало Минэкономразвития.

На шесть месяцев:

  • налога на прибыль за 2019 год;
  • единого налога при УСН за 2019 год;
  • ЕСХН за 2019 год;
  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за март и I квартал 2020 года. Для субъектов МСП, которые работают в отраслях из отдельного перечня, сроки уплаты перенесены на 9 месяцев;
  • страховых взносов и взносов на травматизм с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за март - май 2020 года. Для субъектов МСП, которые работают в отраслях из отдельного перечня, сроки уплаты взносов за март 2020 года перенесены на 9 месяцев.

На четыре месяца:

  • налогов (кроме НДС, НПД и налогов, перечисляемых организацией и ИП в качестве налоговых агентов) и авансовых платежей по ним за апрель – июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 года;
  • налога, уплачиваемого при ПСН, срок уплаты которого приходится на II квартал 2020 года;
  • страховых взносов и взносов на травматизм с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за июнь - июль 2020 года

  • страховых взносов за 2019 год, исчисленных ИП с дохода выше 300 тыс. руб.

На три месяца:

  • НДФЛ для ИП за 2019 год.

Кроме того, перенесли сроки уплаты авансов по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу:

  • за I квартал 2020 года - не позднее 30 октября 2020 года. Для субъектов МСП, которые работают в отраслях из отдельного перечня, сроки уплаты таких авансовых платежей иной - до 30 декабря 2020 года;
  • за II квартал 2020 года - не позднее 30 декабря 2020 года.

Обращаем внимание, что принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года.

Платить налоги, авансовые платежи по ним, а также страховые взносы, сроки перечисления которых перенесены, нужно равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно не позднее последнего числа месяца. Начать перечислять платежи нужно с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты налогов, авансов и взносов с учетом предусмотренного переноса.

Представление документов

Срок исполнения требований о представлении документов (информации), пояснений, полученных с 1 марта до 30 июня 2020 года включительно, продлили на 20 рабочих дней. Если требование было получено в этот же период в рамках камеральной проверки декларации по НДС, то срок продлевался на 10 рабочих дней.

Приостановка проверок и течения сроков

Налоговики не назначали до 30 июня 2020 года включительно выездные проверки (включая повторные) и проверки в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. На этот же период приостанавливали проведение уже назначенных проверок.

Кроме того, до 30 июня 2020 года включительно было приостановлено течение сроков, касающихся:

ФНС разъяснила, что приостановление влечет запрет на проведение всех мероприятий налогового контроля в рамках выездных проверок. Однако оно не мешало инспекции совершить некоторые процессуальные действия досрочно, например составить акт проверки и направить его налогоплательщику. Подробнее см. новость.

До указанной даты инспекции также не блокировали операции налогоплательщиков-организаций и налоговых агентов (плательщиков страховых взносов) по счетам и их переводы электронных денежных средств.

Предельные сроки направления требований об уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, а также принятия решения о взыскании увеличили на шесть месяцев.

Санкции и пени

Налогоплательщиков, которые не представляли документы или сведения в период с 1 марта до 30 июня 2020 года включительно, не должны штрафовать. То же самое касается и наказания за непредставление документов при контроле уплаты взносов на травматизм.

Налогоплательщикам, которым предоставят отсрочку или рассрочку по дополнительным основаниям (о них читайте ниже), не начисляют пени со дня, установленного законодательством для уплаты налогов и страховых взносов.

Отсрочка и рассрочка

Правительство предусмотрело дополнительные основания в правилах предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов (далее – правила).

Кто может претендовать

Новыми основаниями могут воспользоваться:

  • организации и ИП, которые работают в сферах, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень сфер деятельности утвержден правительством). Принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года;
  • стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса и не относятся к указанным выше сферам деятельности. Такие организации определяются отдельными решениями правительства.
  • организации или ИП, которые предоставили отсрочку арендной платы по торговым объектам недвижимости в соответствии с требованиями правительства. Такие арендодатели должны быть включены в перечень, который составляет уполномоченный орган исполнительной власти и в электронном виде направляет налоговикам. В перечень будут включены только те налогоплательщики, которые соответствуют определенным критериям (например, основной вид деятельности, вид разрешенного использования земельного участка под торговым объектом и т.д.);

  • организации и ИП, которые получают доход преимущественно в сфере туризма и гостиничного бизнеса и сведения о которых включены в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс и пляжей. При этом должны быть соблюдены условия, например, по коду основного вида деятельности и доходам за 2019 год.

По каким платежам предоставят

Для юрлиц и ИП из пострадавших отраслей, а также для стратегических, системообразующих и градообразующих предприятий отсрочку или рассрочку предоставляют по таким обязательным платежам, срок уплаты которых наступил в 2020 году:

  • налогам;
  • авансовым платежам по налогам;
  • страховым взносам (не всем заинтересованным лицам).

Нужно иметь в виду, что отсрочка или рассрочка не предусмотрена:

  • по акцизам и НДПИ – для организаций и ИП пострадавших отраслей, указанных в перечне, который приведен в приложении N 1 к правилам предоставления отсрочки или рассрочки;
  • по страховым взносам, НДС, акцизам, НДПИ и НДД – для стратегических, системообразующих и градообразующих организаций, а также для юрлиц и ИП из пострадавших отраслей, не названных в приложении N 1 к правилам, и налогоплательщиков из сферы туризма и гостиничного бизнеса.

До 24 апреля исключения были одинаковыми для всех – акцизы и НДПИ. Если лицо до этой даты успело подать заявление, уточнение списка исключений на него не распространяется.

Отсрочку или рассрочку по взносам на травматизм предоставляет ФСС на основании информации от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки или рассрочки. Страхователь должен представить в региональное отделение ФСС по месту постановки на учет заявление. Пока не установлен информационный обмен между фондом и ФНС, нужно приложить и копию решения инспекции о предоставлении отсрочки или рассрочки.

Что же касается арендодателей, то для них предусмотрена отсрочка:

  • по налогу на имущество организаций и авансовым платежам по нему;
  • земельному налогу и авансовым платежам по нему;
  • налогу на имущество физлиц.

Отсрочку арендодатели могут получить только в отношении платежей, срок перечисления в бюджет которых наступил в 2020 году.

Дополнительные основания для отсрочки или рассрочки

Отсрочку или рассрочку предоставляют, если выполняется хотя бы одно условие:

  • снижение доходов более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;
  • снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, более чем на 10%. Этот показатель используется в том случае, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;
  • получение убытка по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убытка не было. Наличие убытка определяется по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

Размер доходов определяют по законодательству о налогах и сборах. Чтобы рассчитать снижение доходов, нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2019 года.

Если налогоплательщик был зарегистрирован только прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Для организаций на общем режиме размер доходов определяется на основании декларации по налогу на прибыль. Размер доходов от реализации товаров (работ, услуг) устанавливается по данным декларации по НДС за соответствующий налоговый период.

Каков общий порядок предоставления

По всем вопросам, которые не урегулированы правилами, нужно руководствоваться общим порядком предоставления отсрочки и рассрочки для лиц, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

Не применяются запреты предоставлять отсрочку (рассрочку), если:

  • в отношении заинтересованного лица идет производство по делу о налоговом правонарушении, административное производство или таможенное дело;
  • ранее были нарушены условия отсрочки, рассрочки или инвестиционного кредита;
  • сумма рассрочки превышает сумму чистых активов организации.

Кроме того, не применяются ограничения и условия, предусмотренные ст. 63 НК РФ. Данная статья определяет органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов. По утвержденным правилам решение об отсрочке или рассрочке принимает налоговый орган по месту нахождения (месту жительства) заинтересованного лица. Если же организация - крупнейший налогоплательщик, то решение принимает налоговый орган по месту ее учета в таком качестве.

Какие документы нужны

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по допоснованию нужно подать до 1 декабря 2020 года. Вместе с ним в инспекцию предоставляют:

  • обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты;
  • график погашения задолженности (ФНС пояснила, что он требуется, если заинтересованное лицо претендует на рассрочку на период более шести месяцев);
  • обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов, если период отсрочки или рассрочки превышает шесть месяцев. В качестве обеспечения предоставляют в залог недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности. Вместо залога может быть предоставлено поручительство или банковская гарантия.

Формы заявления и обязательства рекомендованы ФНС.

Особый порядок расчета сроков рассмотрения заявления об отсрочке или рассрочке предусмотрен для случаев, когда оно подано до того, как организация или ИП представили в инспекцию отчетность, в которой:

  • исчислены указанные в заявлении налоги, авансовые платежи или взносы;
  • либо подтверждается право на отсрочку или рассрочку (например, снижение доходов).

Для таких заявлений срок рассмотрения считают со дня подачи всех документов.

Если на отсрочку или рассрочку претендует УСНщик, то данные, подтверждающие снижение доходов и т.д., он указывает в заявлении без представления обосновывающих документов. Эти данные инспекция проверит после подачи декларации за 2020 год.

На какой период предоставят отсрочку

Если меньший срок не указан в заявлении, отсрочку предоставляют на год, девять, шесть или три месяца в зависимости от размера снижения доходов, наличия убытков и категории налогоплательщиков.

Период отсрочки

Условия предоставления (должно выполняться хотя бы одно)

Снижение доходов

Наличие убытков и одновременное снижение доходов

Снижение доходов у организаций:

1) стратегических, 2) системообразующих, 3) градообразующих, 4) реализующих социально-значимые товары (услуги) или 5) крупнейших налогоплательщиков

Один год

более чем на 50%

Снижение дохода более чем на 30%

Требований к величине убытков нет

более чем на 30%

Девять месяцев

более чем на 30%

Снижение дохода более чем на 20%

Требований к величине убытков нет

более чем на 20%

Шесть месяцев

более чем на 20%

Отсрочка по данному основанию не предоставляется

более чем на 10%

Три месяца

в иных случаях

Обращаем внимание, что организациями, которые реализуют социально значимые товары (услуги), считаются такие организации, у которых за последние два квартала сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

Отсрочка предоставляется с календарной даты, которая определена в НК РФ, региональном законе или муниципальном акте как дата исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов.

На какой период предоставят рассрочку

Рассрочку по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов можно получить на условиях их перечисления ежемесячно равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки. Срок рассрочки выбирает сам налогоплательщик в пределах установленных лимитов:

Заинтересованное в рассрочке лицо

Срок (в зависимости от основания)

Не более пяти лет

Не более трех лет

Стратегические, системообразующие,

градообразующие организации или организации - крупнейшие налогоплательщики

Снижение доходов более чем на 50%

Снижение доходов более чем на 30%

Иные организации организации (кроме арендодателей и налогоплательщиков из сферы туризма и гостиничного бизнеса)

Рассрочка на срок более 3 лет не предоставляется

Один из критериев:

  • снижение доходов более чем на 50%;
  • наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%.

Рассрочка предоставляется с календарной даты, которая определена в НК РФ, региональном законе или муниципальном акте как дата исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по ним и страховых взносов.