Все новости
Сегодня
Здоровье детей: СФР не оплатит больничный отцу вместе с выплатой пособия по уходу за ребенком матери
Сегодня
Минфин: инвестиционный налоговый вычет по прибыли организация вправе применять с момента создания
Сегодня
Чек-лист кадровика: отчеты и задачи на II квартал 2024 года
Сегодня
Дополнительные требования при госзакупке ремонта дороги: УФАС не поддержало отклонение заявки
Сегодня
Отдельные виды ПЭТ-упаковки могут оказаться под запретом
28 марта
Операторам связи станет проще подключать к интернету многоквартирные дома — проект прошел Госдуму
28 марта
Валютные операции: с 1 апреля ЦБ РФ смягчит ряд требований к участникам ВЭД
28 марта
Матпомощь и стипендии не облагаются НДФЛ независимо от гражданства обучающегося
28 марта
Наркотические и психотропные вещества: квоты на ряд позиций увеличатся с 30 марта
28 марта
Военная служба: Минтруд хочет дать гарантии работникам по ТК РФ независимо от срока контракта
28 марта
Бухгалтерская отчетность: Минфин рассказал о нюансах нового стандарта
28 марта
ФНС: применяйте ККТ, если участник ООО при выходе платит разницу в цене полученного имущества и доли
28 марта
НДС и электронные услуги в ЕАЭС: протокол об изменениях в договоре опубликован
28 марта
В госконтракте условия об ответственности привели в виде ссылки на НПА – суды не нашли нарушений
28 марта
Появился проект правил маркировки ряда консервов
27 марта
СФР планирует уточнить формы документов для выплаты пособий
27 марта
ФНС дополнила сервис "Прозрачный бизнес" информацией о спецрежимах ИП
27 марта
Суд: госслужащий отказался переехать — он имеет право на компенсацию как при сокращении
27 марта
Ограничение прав пациентов психиатрических стационаров: правительство утвердило порядок
27 марта
Государственный и муниципальный финансовый контроль: Госдума приняла поправки в первом чтении
27 марта
Проект о запрете увольнения овдовевших супругов ветеранов боевых действий принят во втором чтении
27 марта
Контроль в области связи: Роскомнадзор станет выявлять новый индикатор риска с 5 апреля 2024 года
27 марта
Запрет заключать с неквалифицированными инвесторами – физлицами ряд сделок пролонгирован на год
27 марта
Удержание НДФЛ с выплат за время вынужденного прогула не противоречит Конституции, напомнил КС РФ
27 марта
ФНС: обновленную кадастровую стоимость участка для расчета налога применяют с I квартала 2024 года
27 марта
Сделка сорвалась по вине госзаказчика — суд взыскал с него комиссию за выдачу гарантии
27 марта
Горные работы на ОПО: Ростехнадзор уточнил порядок ликвидации и локализации аварий
27 марта
Основные изменения для специалиста организации здравоохранения с 1 апреля 2024 года
26 марта
К членам СРО в сфере строительства отдельных объектов будут предъявлять новые минимальные требования
26 марта
Проект о списании процентов по кредитам некоторых военнослужащих прошел первое чтение
26 марта
Для приема на работу иностранцев Минтруд предложил новый механизм — целевой организованный набор
26 марта
Суд: за счет ОМС нельзя перечислять зарплату фармацевту и провизору
26 марта
Налог на прибыль: суд согласился, что договоры подряда с бывшими работниками фиктивные
26 марта
Минздрав обновил квалификационные требования к медработникам
26 марта
Продлен эксперимент по маркировке в РФ импортного алкоголя федеральными спецмарками
26 марта
Получение водительских прав: изменения с 1 апреля
26 марта
Минприроды сообщило о сроках уплаты экологического сбора
26 марта
Преимущества организациям инвалидов и условия допуска: разъяснения Минфина о цене госконтракта
25 марта
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за февраль 2024 года
25 марта
Посуточная сдача жилья: закон об уточнении ЖК РФ вступит в силу 3 апреля 2024 года
25 марта
Бухгалтерскую отчетность за 2025 год надо составлять по стандарту
25 марта
Зарплата медработников из разных источников: суды разрешили исправить пропорцию премией
25 марта
Проект новшеств в сфере приватизации принят в третьем чтении
25 марта
Изменены нормы лечебного питания и инструкция по его организации
25 марта
Закон о вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан опубликован
25 марта
Утверждено положение о системе состояния окружающей среды
25 марта
Правительство разрешило гостиницам заселять клиентов по биометрии с 30 марта 2024 года
25 марта
Важные новости для юриста за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Важные новости для бухгалтера за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Налоговый мониторинг: ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода
25 марта
Оценка заявок по показателю "опыт" в госзакупках: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
25 марта
Табачное регулирование: изменения в административной ответственности с 1 апреля
24 января 2020

Переквалификация договора из гражданско-правового в трудовой для уплаты взносов: три спора 2019 года

Организации и ИП привлекают рабочую силу разными способами. Так, они могут взять физлиц на работу, а могут заключить гражданско-правовые договоры (ГПД) на выполнение работ или оказание услуг. Для уплаты взносов вид договора имеет существенное значение. Нередко споры с проверяющими доходят до суда.

Напомним, выплаты по ГПД не облагаются взносами на травматизм, если только в договоре не предусмотрено иное (подробнее о том, как облагаются выплаты по ГПД, см. готовое решение). По некоторым гражданско-правовым договорам не нужно платить и другие взносы. В связи с этим фонды пытаются переквалифицировать ГПД в трудовые договоры, чтобы доначислить взносы. В каких случаях за последнее время суды с ними соглашались, а в каких организации удавалось отменить доначисления, рассмотрим в обзоре.

Экономическое обоснование

АС Западно-Сибирского округа посчитал, что организация заключала с физлицами трудовые договоры, а не договоры возмездного оказания услуг и договоры аренды транспортного средства с экипажем . В качестве аргументов выступали такие факты:

  • длительность отношений и многократное перезаключение договоров с одним и тем же исполнителем;
  • предметом договора была не разовая работа конкретного содержания, а непрерывный процесс, т.е. по сути постоянная трудовая функция. Это еще говорило и о том, что организация-заказчик не заинтересована в конечном и четко определенном результате;
  • выполнял работы и оказывал услуги только исполнитель;
  • выплаты не зависели от конкретного объема работ или услуг и производились с четкой периодичностью.

Организация пыталась сослаться на то, что физлица не зачислены в штат, не подчиняются трудовому распорядку, а в трудовых книжках нет соответствующих записей. Однако суды посчитали: это, скорее, говорит о нарушениях трудового законодательства и не может быть безусловным основанием признать договоры гражданско-правовыми.

Интересен еще один аргумент суда: организация не обосновала экономическую потребность в совершении действий для заключения ГПД. Возможно, речь шла о том, что единственная причина, почему организация заключала именно ГПД, а не трудовые договоры, — это экономия на взносах в ФСС. В остальном условия (в том числе выплаты) были бы одинаковыми.

В итоге организации пришлось не только доплатить взносы на травматизм, но еще и перечислить в бюджет пени и штраф.

Общие документы

Иногда существенное влияние на позицию суда может оказать оформление документов. Например, АС Поволжского округа поддержал ФСС в переквалификации договоров. Дело в том, что организация занималась чисткой и уборкой жилых зданий и нежилых помещений. Для этого она в том числе привлекала физлиц по договорам о возмездном оказании услуг. Однако оказалось, что зарплата штатным работникам и вознаграждение исполнителям по ГПД выплачивались на основании одних и тех же расчетных ведомостей.

Кроме того, суд обратил внимание, в частности, на такие обстоятельства:

  • в договорах возмездного оказания услуг нет конкретного предмета соглашения с подробным описанием характера и видов услуг, а также их индивидуализирующих признаков;
  • вознаграждение выплачивалось ежемесячно, а сумма договора за квартал делилась равными частями на три месяца.

Переквалификация без доначислений

Организациям, которые заключают со своими сотрудниками не только трудовые договоры, но и, к примеру, договоры аренды транспортного средства без экипажа, стоит обратить внимание на дело, рассмотренное АС Уральского округа.

ПФР пытался доказать, что выплаты по ГПД были специально выведены из-под обложения страховыми взносами. Суд, однако, доначислять взносы не стал.

Оказалось, у сотрудника был разъездной характер работы. Передвигался он на автомобиле. Причем право на управление транспортным средством имели и другие работники, а фонд не доказал, что использовал автомобиль только этот работник.

ПФР переквалифицировал соглашение в договор аренды транспортного средства с экипажем, но не рассчитал стоимость непосредственно аренды и оказанных услуг водителя. Доказать, что выплата была скрытой зарплатой, фонд не смог. Кроме того, суд напомнил: за использование личного транспорта в служебных целях сотрудник имеет право на компенсацию, которая не облагается взносами.

Хотя спор рассматривали еще по нормам Закона о страховых взносах, полагаем, тенденция с переносом норм в НК РФ не изменится.

КС РФ о полномочиях инспекции

Вопрос о том, могут ли в принципе проверяющие переквалифицировать договоры, затрагивал и КС РФ. И хотя по обстоятельствам спора речь шла о доначислении налогов, а не взносов, полагаем, что на подход суда стоит обратить внимание.

В 2017 году организация пыталась доказать: переквалификация инспекцией гражданско-правовых договоров с ИП в трудовые не соответствует Конституции. Дело в том, что в ходе проверки налоговая доначислила компании НДФЛ. Она посчитала: организация уклонялась от исполнения обязанностей налогового агента и получала необоснованную налоговую выгоду. КС РФ отказался принимать ее жалобу к рассмотрению, но отметил, что инспекция вправе переквалифицировать договоры с ИП. Для этого она должна исследовать все обстоятельства деятельности налогоплательщика.

Сейчас страховые взносы (кроме взносов на травматизм) администрируют налоговики. Возможно, они станут внимательнее рассматривать, на основании каких договоров привлечена рабочая сила. Получается, КС РФ подтвердил право инспекции переквалифицировать ГПД в трудовые договоры. Главное, чтобы это соответствовало реальным обстоятельствам деятельности проверяемого.

Связанные новости