Все новости
Сегодня
Здоровье детей: СФР не оплатит больничный отцу вместе с выплатой пособия по уходу за ребенком матери
Сегодня
Минфин: инвестиционный налоговый вычет по прибыли организация вправе применять с момента создания
Сегодня
Чек-лист кадровика: отчеты и задачи на II квартал 2024 года
Сегодня
Дополнительные требования при госзакупке ремонта дороги: УФАС не поддержало отклонение заявки
Сегодня
Отдельные виды ПЭТ-упаковки могут оказаться под запретом
28 марта
Операторам связи станет проще подключать к интернету многоквартирные дома — проект прошел Госдуму
28 марта
Валютные операции: с 1 апреля ЦБ РФ смягчит ряд требований к участникам ВЭД
28 марта
Матпомощь и стипендии не облагаются НДФЛ независимо от гражданства обучающегося
28 марта
Наркотические и психотропные вещества: квоты на ряд позиций увеличатся с 30 марта
28 марта
Военная служба: Минтруд хочет дать гарантии работникам по ТК РФ независимо от срока контракта
28 марта
Бухгалтерская отчетность: Минфин рассказал о нюансах нового стандарта
28 марта
ФНС: применяйте ККТ, если участник ООО при выходе платит разницу в цене полученного имущества и доли
28 марта
НДС и электронные услуги в ЕАЭС: протокол об изменениях в договоре опубликован
28 марта
В госконтракте условия об ответственности привели в виде ссылки на НПА – суды не нашли нарушений
28 марта
Появился проект правил маркировки ряда консервов
27 марта
СФР планирует уточнить формы документов для выплаты пособий
27 марта
ФНС дополнила сервис "Прозрачный бизнес" информацией о спецрежимах ИП
27 марта
Суд: госслужащий отказался переехать — он имеет право на компенсацию как при сокращении
27 марта
Ограничение прав пациентов психиатрических стационаров: правительство утвердило порядок
27 марта
Государственный и муниципальный финансовый контроль: Госдума приняла поправки в первом чтении
27 марта
Проект о запрете увольнения овдовевших супругов ветеранов боевых действий принят во втором чтении
27 марта
Контроль в области связи: Роскомнадзор станет выявлять новый индикатор риска с 5 апреля 2024 года
27 марта
Запрет заключать с неквалифицированными инвесторами – физлицами ряд сделок пролонгирован на год
27 марта
Удержание НДФЛ с выплат за время вынужденного прогула не противоречит Конституции, напомнил КС РФ
27 марта
ФНС: обновленную кадастровую стоимость участка для расчета налога применяют с I квартала 2024 года
27 марта
Сделка сорвалась по вине госзаказчика — суд взыскал с него комиссию за выдачу гарантии
27 марта
Горные работы на ОПО: Ростехнадзор уточнил порядок ликвидации и локализации аварий
27 марта
Основные изменения для специалиста организации здравоохранения с 1 апреля 2024 года
26 марта
К членам СРО в сфере строительства отдельных объектов будут предъявлять новые минимальные требования
26 марта
Проект о списании процентов по кредитам некоторых военнослужащих прошел первое чтение
26 марта
Для приема на работу иностранцев Минтруд предложил новый механизм — целевой организованный набор
26 марта
Суд: за счет ОМС нельзя перечислять зарплату фармацевту и провизору
26 марта
Налог на прибыль: суд согласился, что договоры подряда с бывшими работниками фиктивные
26 марта
Минздрав обновил квалификационные требования к медработникам
26 марта
Продлен эксперимент по маркировке в РФ импортного алкоголя федеральными спецмарками
26 марта
Получение водительских прав: изменения с 1 апреля
26 марта
Минприроды сообщило о сроках уплаты экологического сбора
26 марта
Преимущества организациям инвалидов и условия допуска: разъяснения Минфина о цене госконтракта
25 марта
Работодателям на заметку: полезные ответы онлайн-инспекции за февраль 2024 года
25 марта
Посуточная сдача жилья: закон об уточнении ЖК РФ вступит в силу 3 апреля 2024 года
25 марта
Бухгалтерскую отчетность за 2025 год надо составлять по стандарту
25 марта
Зарплата медработников из разных источников: суды разрешили исправить пропорцию премией
25 марта
Проект новшеств в сфере приватизации принят в третьем чтении
25 марта
Изменены нормы лечебного питания и инструкция по его организации
25 марта
Закон о вычетах по НДФЛ на долгосрочные сбережения граждан опубликован
25 марта
Утверждено положение о системе состояния окружающей среды
25 марта
Правительство разрешило гостиницам заселять клиентов по биометрии с 30 марта 2024 года
25 марта
Важные новости для юриста за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Важные новости для бухгалтера за неделю с 18 по 22 марта
25 марта
Налоговый мониторинг: ФНС обновила рекомендуемые формы для перехода
25 марта
Оценка заявок по показателю "опыт" в госзакупках: интересные примеры из практики за 2023 - 2024 годы
25 марта
Табачное регулирование: изменения в административной ответственности с 1 апреля
12 июля 2019

Как считать взносы предпринимателю на УСН, разбираемся вместе с судами

Предприниматель, не имеющий работников, пенсионные взносы за себя рассчитывает исходя из своего дохода. Если он применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то возникает вопрос: может ли он при расчете базы по взносам учесть затраты? Здесь и начинаются споры, которые нередко доходят до суда.

Позиция Минфина и ФНС

Официальная точка зрения неизменна уже долгое время: применяющий УСН предприниматель не может для расчета базы по взносам уменьшать доходы на расходы. Этого подхода придерживаются и Минфин, и ФНС.

Получается, если вы не хотите спорить с проверяющими, взносы придется заплатить в большем размере. Однако можно попытаться отстоять иную позицию в суде.

КС РФ об общей системе: можно ли применить этот подход к УСН

Немало споров сводятся к решению вопроса: можно ли применять в отношении предпринимателя на УСН позицию Конституционного суда о предпринимателе, который платит НДФЛ?

Напомним, в 2016 году КС РФ выпустил постановление, в котором указал, что при расчете базы по взносам предприниматель на общем режиме может из своих доходов вычесть подтвержденные расходы. Тогда еще действовал Закон о страховых взносах.

Как же поступить УСНщику? Минфин считает, что это разные режимы и разное регулирование, следовательно, позицию КС РФ распространять на этот случай нельзя.

Однако у многих судов другое мнение: принципы определения объекта налогообложения аналогичны, значит, этот подход применить можно. По крайней мере, такие выводы они делают в отношении периодов до 2017 года. Только в недавних спорах подобную позицию можно встретить у АС Восточно-Сибирского, Дальневосточного, Западно-Сибирского, Московского, Поволжского, Северо-Западного, Уральского, Центрального округов.

Что изменилось с переносом норм в НК РФ

Как и Закон о страховых взносах, НК РФ содержит указание на то, что базу по взносам предприниматель на УСН рассчитывает в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, т.е. руководствуется порядком определения доходов по спецрежиму. Уточнение появилось только для тех ИП, которые платят НДФЛ: теперь прямо указано, что учитываются доходы от предпринимательской деятельности. Именно на это уточнение и делает упор Минфин.

По мнению министерства, тот факт, что законодатель внес уточнение в НК РФ, говорит о невозможности распространить позицию КС РФ на УСНщиков: она уже учтена в законе.

ВС РФ меняет свою позицию

Верховный суд уже дважды за последние два года менял свою позицию. Сначала в определении по конкретному делу он сказал, что право учесть расходы у УСНщика есть. Эта позиция попала в обзор практики, который ФНС направила, отметив, что такой подход можно применять и после 2017 года. Однако уже через месяц служба поддержала Минфин, на позиции которого и осталась.

Позже ВС РФ не нашел нарушений законодательства в запрете Минфина и ФНС, сформулировав прямо: действительно, законодатель предусмотрел, что база по взносам считается в порядке ст. 346.15 НК РФ, а вот возможность учета расходов в норме не указана.

Весной ВС РФ отказался пересматривать вывод окружного суда, сделанный в пользу предпринимателя. При этом Верховный суд обратил внимание на то, что к УСНщику вполне можно применить позицию КС РФ. Таким образом, по сути, подход вновь поменялся. Интересно, что спор был все еще по периодам до 2017 года. Означает ли это, что в делах, которые будут рассматриваться за более поздние периоды, тенденция изменится и позицию КС РФ суды применять перестанут? В этом вопросе ясности пока нет.

Видимо, в том числе опасаясь такого развития событий, некоторые страхователи подают уточненные расчеты за периоды до 2017 года, в них пересчитывают базу с вычетом расходов и через суд возвращают переплату.

Есть и хорошие новости для УСНщиков. Недавно стало известно, что Минфин готовит поправки к НК РФ, которые разрешат эту запутанную ситуацию в пользу страхователей: предлагается законодательно закрепить право предпринимателя на УСН учитывать расходы при расчете базы по пенсионным взносам. Когда это предложение будет реализовано, пока не известно.

Связанные новости