Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
19 декабря 2019 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
На основании учредительных документов организация осуществляет деятельность в сфере культуры и искусства (код ОКВЭД 90.04).
Организация заключает с организаторами театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий (театрами) договоры о возмездном оказании услуг, в соответствии с которыми организация принимает на себя обязательство по формированию (заказ, печатание) и распространению входных документов на посещение мероприятий театров. В свою очередь, театр обязуется принимать и оплачивать оказанные организацией услуги.
В целях исполнения договора театры предоставляют организации информацию обо всех проводимых мероприятиях, посещение которых возможно при предъявлении входного документа, по квоте, установленной в договоре.
Передаваемая театром информация, в частности, включает:
- наименование театра и его адрес;
- наименование мероприятия;
- план зрительного зала;
- расположение сцены относительно мест зрителей;
- количество мест в зрительном зале;
- количество рядов в зрительном зале;
- количество и порядок нумераций мест в каждом ряду зрительного зала;
- наименование секций зрительного зала;
- расположение секций зрительного зала относительно друг друга.
На основе полученной информации организация самостоятельно и за свой счет производит формирование (заказ, печатание) распространяемых входных документов на конкретное мероприятие театра на своих бланках строгой отчетности и (или) в электронной форме.
Таким образом, входные билеты не передаются театром на реализацию, а организация несет все расходы, связанные с распространением входных билетов.
Согласно пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются реализация и услуги по распространению входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства.
Освобождаются ли услуги по распространению входных билетов от налогообложения НДС на основании пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ, если форма данных билетов утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности?
Вопрос:
О ставке НДС при реализации и (или) ввозе в РФ фруктов и ягод (включая виноград).
Вопрос:
Об НДС при приобретении организацией, применяющей УСН, услуг по письменному переводу у иностранных организаций.
Вопрос:
О ставке НДС при оказании в порту услуг по приему, хранению и транспортировке порожних контейнеров, а также при выполнении разгрузочно-погрузочных работ в отношении таких контейнеров, ввезенных в РФ.
Вопрос:
О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении ОС, являющихся предметом договора лизинга.
Вопрос:
О применении ставки НДС 10% при реализации товаров в РФ.
Вопрос:
Об НДС при реализации продуктов питания, произведенных организациями общественного питания.
Вопрос:
О вычете НДС без счетов-фактур при приобретении товаров за наличный расчет через подотчетное лицо для проведения официального мероприятия.
Вопрос:
Об учете численности медицинского персонала, имеющего свидетельство об аккредитации специалиста, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос:
О вычете НДС при приобретении горюче-смазочных материалов за наличный расчет без наличия счетов-фактур.
Вопрос:
Об исполнении обособленным подразделением иностранной организации в РФ обязанностей налогового агента по НДФЛ.
Вопрос:
О вычете НДС, уплаченного при ввозе основных средств в РФ, если в дальнейшем они сдаются в аренду иностранному лицу.
Вопрос:
Согласно п. 12 ст. 270 НК РФ не учитываются в расходах по налогу на прибыль средства или иное имущество, которые переданы по договорам кредита или займа (иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также средства или иное имущество, которые направлены в погашение таких заимствований.
Учитывается ли в расходах в целях налога на прибыль разница между стоимостью имущества, полученного по договору товарного кредита, и затратами, направленными на погашение кредита?
Вопрос:
О налоге на прибыль при ведении белорусской организацией деятельности на строительном (монтажном) объекте в РФ и постановке на учет иностранной организации, имеющей обособленные подразделения в РФ.
Вопрос:
О страховых взносах и НДФЛ при выплате работнику единовременной материальной помощи в связи с пожаром.
Вопрос:
О подтверждении электронными документами права применения ставки 0% НДС при реализации услуг, оказываемых при ввозе товаров в РФ морским транспортом.
Вопрос:
О получении стандартного вычета по НДФЛ, если на момент признания ребенка инвалидом доход родителя, исчисленный с начала года, превысил 350 000 руб.
Вопрос:
Об НДФЛ в отношении денежных средств, выданных под отчет на расходы, связанные с деятельностью организации.
Вопрос:
О сообщении банком в налоговый орган об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов (вкладов, депозитов), внесение средств на которые удостоверено сберегательным, депозитным сертификатом.
Вопрос:
Организация применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС, предусмотренное ст. 145 НК РФ, в соответствии с которой организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Для подтверждения применения права на освобождение в соответствии с п. п. 3 и 6 ст. 145 НК РФ организация представила в налоговый орган соответствующее уведомление и документы.
В период применения освобождения по ст. 145 НК РФ организацией также осуществлены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ.
Является ли нарушение (ненадлежащее исполнение) какой-либо части ст. 145 НК РФ, кроме п. п. 3 и 6, основанием для отказа в праве на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС?
Вправе ли организация не представлять в налоговый орган декларации по НДС в период применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, предусмотренного ст. 145 НК РФ, при осуществлении им в указанный период операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ?
Вопрос:
Пункт 5 ст. 61 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)" предусматривает полное погашение задолженности по обеспеченному ипотекой обязательству и прекращение указанного обязательства в случае, если залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, которым является принадлежащее залогодателю жилое помещение, а стоимости жилого помещения недостаточно для полного удовлетворения требований залогодержателя. Указанные последствия распространяются на ситуации, при которых размер обеспеченного ипотекой обязательства был меньше или равен стоимости заложенного имущества на момент возникновения ипотеки.
Правильно ли, что остаток непогашенной задолженности (проценты и признанные пени) по обеспеченным ипотекой обязательствам физических лиц, по которым предмет ипотеки перешел на баланс банка, для целей налогообложения прибыли учитывается в составе расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ)?
Правильно ли, что остаток непогашенной задолженности в виде основного долга относится на расходы, не влияющие на формирование налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
В соответствии с разъяснениями Минфина России от 14.03.2018 N 03-03-06/2/15666 обязательства по обеспеченному ипотекой обязательству прекращаются, если вырученных от реализации предмета ипотеки денежных средств либо стоимости оставленного залогодержателем за собой предмета ипотеки оказалось недостаточно для удовлетворения всех денежных требований кредитора-залогодержателя.
Правильно ли, что если сумма вырученных от реализации предмета ипотеки денежных средств оказалась меньше суммы задолженности по обеспеченному ипотекой долговому обязательству, то банк может включить остаток непогашенной задолженности в состав внереализационных расходов, признав его безнадежным долгом?
Если банк признает вышеуказанную задолженность безнадежным долгом, то на основании какого пункта ст. 266 НК РФ?
Банк исчисляет налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 1 ст. 54 НК РФ).
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения) (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ).
Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога (абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ).
В каком налоговом периоде банку исправлять обнаруженные ошибки, если по итогам 2016 - 2018 гг. у банка налоговый убыток и если по итогам 2019 г. намечается налоговый убыток?
Вопрос:
О применении ККТ при осуществлении зачета встречных требований между организациями и (или) ИП.
Вопрос:
О подаче заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога.
Вопрос:
О размере стандартного вычета по НДФЛ на детей.
Вопрос:
О налоге на прибыль в отношении превышения действительной стоимости доли участника над первоначальной стоимостью доли при выходе участника из ООО.
Вопрос:
В соответствии с трудовым договором, заключенным между ПАО и работником, ПАО на основании договора найма компенсирует работнику расходы по найму жилого помещения путем перечисления денежных средств на расчетный счет работника ежемесячно. Работник подтверждает произведенную им оплату за наем жилого помещения соответствующими документами.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относится, в частности, оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
Является ли данная компенсация, перечисленная в денежной форме работнику на его расчетный счет, доходом, полученным в натуральной форме?
Вопрос:
О документальном подтверждении факта вывоза товаров за пределы территории ЕАЭС для целей применения ставки НДС 0%.
Вопрос:
Об оформлении первичных учетных документов в целях подтверждения расходов по налогу на прибыль.
Вопрос:
Ситуация 1. Организация (далее - Первоначальный кредитор) заключила договор уступки права требования дебиторской задолженности, изначально возникшей из договора реализации товаров.
Налоговая база у Первоначального кредитора определяется в соответствии с п. 1 ст. 155 НК РФ как сумма превышения суммы дохода при уступке права требования над размером денежного требования, права по которому уступлены.
Ситуация 2. Налогоплательщик (Новый кредитор) приобрел у третьего лица (Первоначального кредитора) право требования долга у должника, возникшего на основании договора реализации товаров. Далее обязательство должника перед Новым кредитором было прекращено путем погашения задолженности в установленный договором срок.
Налоговая база по НДС у Нового кредитора определяется в соответствии с п. 4 ст. 155 НК РФ как величина превышения суммы доходов, полученных на дату исполнения (частичного исполнения) должником обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.
Возникает ли у Первоначального кредитора в первом случае, а также у Нового кредитора во втором случае обязанность выставить и зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру при отрицательной или нулевой величине налоговой базы по НДС?
Вопрос:
Об исполнении банком поручений и решений налоговых органов, предъявленных к специальному банковскому счету платежного агента, поставщика, банковского платежного агента (субагента).
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Согласно п. 25 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся другие виды расходов, прямо не поименованные в указанной статье, произведенные в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. При этом порядок закрепления данных расходов организации в трудовом и (или) коллективном договоре Налоговым кодексом не предусмотрен.
В соответствии со ст. 5 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.
В ст. 8 ТК РФ закреплено право работодателя принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права, в пределах своей компетенции в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями.
Согласно ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
В Банке принято и действует Положение, устанавливающее систему оплаты труда работников Банка (далее - Положение), а также внутренние документы Банка, устанавливающие условия предоставления и порядок выплаты отдельных элементов системы оплаты труда.
Согласно Положению к одному из основных элементов системы оплаты труда относятся прочие (социальные) выплаты, которые включают социальные льготы, предоставляемые работникам в установленном в Банке порядке (без пособий из государственных внебюджетных фондов) в целях социальной поддержки работников, повышения привлекательности условий их труда в Банке.
Кроме того, Положением закреплено, что при отсутствии в трудовом договоре условий об индивидуальных социальных выплатах в формате компенсаций и льгот работникам предоставляются социальные выплаты, предусмотренные внутренними документами Банка, условия предоставления и порядок выплаты которых устанавливаются отдельными внутренними документами Банка.
В трудовых договорах указано, что на работника распространяются льготы и гарантии, установленные внутренними документами Банка, порядок и условия применения стимулирующих и компенсационных выплат определяются внутренними документами Банка.
Правомерно ли при наличии указанных обстоятельств в целях налогообложения прибыли применить п. 25 ст. 255 НК РФ в отношении доплат работникам в случае их временной нетрудоспособности до фактического (среднего) заработка, превышающих максимальный размер пособия, установленный законодательством?
Вопрос:
Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией единовременной материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка.
Вопрос:
Об определении срока полезного использования объектов ОС в целях исчисления налога на прибыль.
Вопрос:
О передаче ККТ третьим лицам, а также регистрации (применении) ККТ агентом.
Вопрос:
Банк в 2018 г. по договору об отступном получил нежилую недвижимость (далее - имущество) стоимостью 5 млн руб. (в том числе НДС 18%). В момент подписания акта приема-передачи должник представил банку счет-фактуру, стоимость имущества указана с учетом НДС по налоговой ставке 18/118.
После получения свидетельства о собственности имущество было учтено на балансовом счете 62001 "Долгосрочные активы, предназначенные для продажи" в соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ с учетом НДС в стоимости имущества, так как предполагалась дальнейшая его продажа.
В 2019 г. банком была произведена переоценка имущества, по итогам которой балансовая стоимость имущества снизилась и составила 4 млн руб., что было отражено в бухгалтерском учете.
Учетной политикой банка предусмотрено применение порядка учета НДС, установленного п. 5 ст. 170 НК РФ.
Правильно ли, что у банка при реализации данного имущества по стоимости 6 млн руб. возникает межценовая разница в размере 2 млн руб. (в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ) и расчет налога будет производиться по налоговой ставке 20/120?
Верно ли, что в случае реализации данного имущества, принятого к учету по первоначальной стоимости в размере 5 млн руб., у банка возникает межценовая разница в размере 1 млн руб., облагаемая по налоговой ставке 20/120, а при реализации данного имущества по балансовой стоимости в размере 4 млн руб. у банка межценовая разница равна нулю?
Каков порядок заполнения граф 5, 7, 8 счета-фактуры по вышеуказанным случаям?
Вопрос:
Об НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг, имущественных права) за собственные средства, если в дальнейшем на финансирование данных затрат получены субсидии.
Вопрос:
О расчете удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях определения доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О налоге на прибыль с доходов белорусской организации от авторских прав и лицензий, полученных от источников в РФ.
Вопрос:
Об указании сумм НДС в счете-фактуре, книге продаж и декларации по НДС.