Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
14 ноября 2019 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Может ли организация признать лекарственные средства с истекшим сроком годности недоброкачественными и учесть расходы на их утилизацию в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Об амортизации в целях налога на прибыль ОС, приобретенных в результате реорганизации, если предыдущий собственник неверно определил срок их полезного использования.
Вопрос:
Работники АО (далее - организация) были направлены в командировку для участия в награждении ведомственными наградами за производственные достижения, длительный стаж работы, в том числе приуроченными к юбилейным датам начала деятельности самой организации. Поездка оформлена как командировка с указанием цели - участие в награждении ведомственными наградами.
1. Вправе ли организация учесть выплаченные работникам командировочные расходы, а также средний заработок, начисленный за время нахождения в командировке, при исчислении налога на прибыль?
2. Облагаются ли НДФЛ суммы выплаченных командировочных расходов за время участия работников в мероприятиях по награждению?
3. Подлежат ли начислению страховые взносы на командировочные расходы?
Вопрос:
Каков порядок налогообложения налогом на прибыль части средств, возвращенных организациями по добросовестно исполненным договорам и направленных фондом на финансирование уставных целей и задач, включая выплаты стипендий, проведение рекламной кампании, поддержку отраслевых изданий, отраслевые исследования, изготовление информационной, презентационной полиграфической продукции, оплату услуг по гражданско-правовым договорам, расходы на аренду (пользование имуществом)?
Вопрос:
Об НДФЛ при использовании работниками автомобиля организации для служебных поездок; об учете в целях налога на прибыль расходов на содержание служебного транспорта.
Вопрос:
Об НДС при реализации квартиры работнику.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль медицинской организацией, если все работники являются внешними совместителями.
Вопрос:
О моменте признания в целях налога на прибыль доходов в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.
Вопрос:
О признании расходов при методе начисления в целях налога на прибыль, а также принятии к вычету НДС на основании счетов-фактур, выставленных с нарушением установленного срока.
Вопрос:
О списании кредитной организацией безнадежной задолженности в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об НДС при приобретении и последующей реализации управляющей организацией работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД.
Вопрос:
О применении региональными операторами освобождения от НДС в отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами.
Вопрос:
О налоге на прибыль с купонного дохода, выплачиваемого иностранной организации при приобретении еврооблигаций, выпущенных SPV-компаниями, на вторичном рынке.
Вопрос:
Банк планирует предоставлять физическим лицам кредиты на покупку земельных участков для строительства жилого дома и земельных участков с жилым домом. Условиями кредитного договора предусмотрено, что при соблюдении заемщиком графика платежей по кредиту и отсутствии просроченной задолженности в течение всего срока действия кредитного договора процентная ставка по договору (с момента его заключения) пересматривается кредитором в меньшую сторону.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не признается доходом физического лица материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
При этом указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 220 НК РФ.
Вместе с тем в соответствии с абз. 6 - 8 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (за исключением материальной выгоды, указанной в абз. 2 - 4 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ), признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из следующих условий:
- соответствующие заемные (кредитные) средства получены налогоплательщиком от организации или индивидуального предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Верно ли, что, если заемщик и банк не являются взаимозависимыми лицами, дохода у физического лица в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает независимо от факта наличия/отсутствия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета по НДФЛ, оформленного в установленном НК РФ порядке, а если заемщик и банк являются взаимозависимыми лицами, дохода у физлица в виде материальной выгоды от экономии на процентах не возникает только при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, оформленного в установленном НК РФ порядке?
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль дохода в виде процентов по облигациям российских организаций.
Вопрос:
О признании задолженности гражданина, признанного банкротом, безнадежной для целей налога на прибыль.
Вопрос:
О страховых взносах и НДФЛ при возмещении работникам расходов на обязательные медосмотры.
Вопрос:
О налоге на прибыль и страховых взносах при выплате вознаграждения членам совета директоров общества.
Вопрос:
О ставке налога на прибыль в отношении дохода в виде имущества (имущественных прав), полученного участником при выходе из ООО.
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 250 НК РФ к доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемым в виде дивидендов, также относится доход в виде имущества (имущественных прав), который получен акционером (участником) организации при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами (участниками), в размере, превышающем фактически оплаченную (вне зависимости от формы оплаты) соответствующим акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) такой организации.
Согласно пп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде дивидендов от долевого участия в деятельности других организаций датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика.
В соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравнивается убыток, возникающий у участника организации при выходе из организации и определяемый на дату выхода из организации как отрицательная разница между доходами в виде рыночной цены получаемого указанным участником имущества и фактически оплаченной участником этой организации стоимости доли.
В соответствии с пп. 2 п. 7 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" доля или часть доли переходит к обществу с даты получения обществом заявления участника общества о выходе из общества, если право на выход из общества участника предусмотрено уставом общества.
1. Верно ли, что доход в виде имущества, полученного участником при выходе из состава организации, в размере, превышающем фактически оплаченную им стоимость доли в этой организации, признается во внереализационных доходах участника по налогу на прибыль на дату поступления денежных средств?
2. Правомерно ли признание в целях налога на прибыль убытка участником на дату заявления о выходе из состава участников организации, если действительная часть доли, выплачиваемая при выходе участника из состава участников организации, меньше фактически оплаченной им стоимости доли этой организации?
3. Возникает ли обязанность налогового агента по налогу на прибыль у организации при выплате организацией участнику действительной части доли в случае выхода этого участника из организации? Какими документами организация - налоговый агент может подтвердить фактически оплаченную участником стоимость доли?
Вопрос:
О применении ККТ при выплате организацией денежных средств физлицу за приобретаемый у него товар.
Вопрос:
Об уплате НДС налоговым агентом при перечислении вознаграждения иностранному лицу.
Вопрос:
О выполнении функций налогового агента по НДС при приобретении у иностранного лица услуг, оплачиваемых в рублях, если их стоимость выражена в иностранной валюте.
Вопрос:
О применении освобождения от НДС в отношении медицинских изделий с 01.01.2022.
Вопрос:
Об учете расходов на оплату работ (услуг) сторонним организациям в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Организация использует в служебных целях личный автомобиль работника. Облагается ли НДФЛ выплачиваемая работнику в связи с этим компенсация, если он не является собственником автомобиля?
Вопрос:
О документальном подтверждении в целях налога на прибыль расходов при осуществлении расчетов организацией в качестве покупателя (клиента).
Вопрос:
О налоге на прибыль при реализации фондом имущества, внесенного при его создании в качестве имущественного взноса.
Вопрос:
О дополнительных тарифах страховых взносов на ОПС, если на рабочих местах в складских помещениях с холодильными, морозильными камерами СОУТ установлен вредный класс условий труда.
Вопрос:
О применении ККТ при получении агентом в безналичном порядке и передаче принципалу денежных средств за товары.
Вопрос:
Об НДФЛ при возмещении работникам стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения.
Вопрос:
О налоге на прибыль при приобретении у иностранной организации - невзаимозависимого лица права требования по договору займа.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль при реализации доли участия в уставном капитале ООО, в том числе если в течение срока владения долей менялся ее размер.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентами ТОСЭР.
Вопрос:
О сроках продления рассмотрения материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля.
Вопрос:
О применении ККТ при приеме членских взносов гаражно-строительным кооперативом, а также при безналичных расчетах между организациями.
Вопрос:
О применении ККТ и выдаче кассового чека (БСО) организацией при получении денежных средств в безналичном порядке за товары, работы, услуги от физлиц, не являющихся ИП.
Вопрос:
Об отнесении держателей реестра владельцев ценных бумаг к организациям финансового рынка в целях налогообложения.
Вопрос:
Об определении доходов (расходов), полученных в результате сделок между взаимозависимыми лицами.
Вопрос:
Банк является депозитарием и признается налоговым агентом в отношении дивидендов по акциям российских организаций, которые учитываются у него на счете депо иностранного номинального держателя.
Статья 310.1 НК РФ предписывает депозитарию производить исчисление и уплату налога на основании обобщенной информации об организациях, осуществляющих права по ценным бумагам.
При этом на практике встречаются ситуации, в которых иностранным номинальным держателем может быть предоставлена полная информация о российской организации, осуществляющей права по ценным бумагам.
Помимо информации, включающей наименование, ИНН организации, депозитарию представляются документы, подтверждающие:
- непрерывное нахождение у российской организации на праве собственности не менее чем 50% вклада (доли) в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, в течение не менее чем 365 календарных дней;
- отсутствие у иностранного номинального держателя фактического права на получение дохода в виде дивидендов и наличие такого права у российской организации.
Какая ставка по налогу на прибыль подлежит применению банком (депозитарием) в рассматриваемой ситуации?