Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
15 августа 2019 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об уплате НДС агентом, применяющим УСН, при реализации услуг от своего имени в интересах другого лица на основе агентского договора.
Вопрос:
О выполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ организацией, имеющей работников.
Вопрос:
Об отнесении организаций к сельскохозяйственным товаропроизводителям в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Вопрос:
Об НДФЛ с доходов, получаемых спортсменами, работниками физкультурно-спортивных организаций, спортивными судьями для тренировочного процесса и (или) участия в спортивных соревнованиях.
Вопрос:
Об НДС при оказании иностранной организацией в 2018 г. услуг в электронной форме, если оплата производится российской организацией в 2019 г.
Вопрос:
О принятии к вычету НДС, уплаченного таможенным представителем при ввозе товаров в РФ в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления.
Вопрос:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, облагается НДС по ставке 0%. Налогоплательщику необходимо подтвердить свое право на применение ставки НДС 0%, представив в налоговый орган документы, установленные ст. 165 НК РФ. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
При этом согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, относящихся к реализации сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, осуществляются на момент определения налоговой базы по НДС при реализации товаров на экспорт, т.е. на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих экспорт.
Организация реализует сырьевые товары (алмазы обработанные и необработанные) как на внутреннем рынке, так и на экспорт. Для осуществления деятельности по добыче алмазов организация приобретает товары (работы, услуги), стоимость которых включает НДС. В момент приобретения невозможно отнести приобретаемый товар (работу, услугу) напрямую к соответствующей отгрузке алмазов на экспорт или внутренний рынок.
В соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.
При выборе метода определения суммы НДС, относящегося к экспорту, организация руководствуется порядком, установленным НК РФ для аналогичной ситуации, а именно: для учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.
Пунктом 4 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, сумма налога определяется по пропорции исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Указанный подход экономически обоснован, поэтому организация установила в учетной политике для целей налогообложения, что сумма НДС, относящаяся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, определяется расчетным путем исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на экспорт, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период, в котором приобретаются товары (работы, услуги).
В связи с отсутствием в НК РФ положений, закрепляющих порядок раздельного учета "входного" НДС, для целей соблюдения норм п. 3 ст. 172 НК РФ правомерно ли определять расчетным путем сумму НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, исходя из доли выручки от операций, связанных с реализацией на экспорт, в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период, в котором приобретаются товары (работы, услуги)?
Вопрос:
Об НДФЛ и страховых взносах с выплат, производимых работнику при увольнении.
Вопрос:
Об оформлении документов и ведении книги продаж в целях НДС при оказании услуг физлицам за наличный расчет.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на изготовление нагрудных и наградных знаков, вручаемых работникам за производственные результаты.
Вопрос:
О социальном вычете по НДФЛ при удержании из зарплаты работников сумм страховых взносов по договору ДМС, услуги по которому оказываются за пределами РФ.
Вопрос:
Об учете в целях УСН расходов на разработку программного обеспечения и на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ.
Вопрос:
Об уплате страховых взносов на ОПС с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для их исчисления, IT-организациями, применяющими пониженные тарифы страховых взносов.
Вопрос:
Об учете туристическими агентствами, применяющими УСН, денежных средств, поступивших по агентскому договору, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Вопрос:
О применении пониженных тарифов страховых взносов организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность по уходу с обеспечением проживания.
Вопрос:
О составлении корректировочных счетов-фактур при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).
Вопрос:
Об НДС при уступке небанковской кредитной организацией прав требования по обязательствам, возникающим из договора купли-продажи ценных бумаг.
Вопрос:
Об НДС при оказании российской организацией услуг в электронной форме иностранной организации.
Вопрос:
Российская организация в целях сокращения расходов приняла решение об отказе от предоставления руководящим работникам персонального транспорта, используемого в служебных целях. Взамен служебного транспорта указанной категории работников была предоставлена денежная компенсация. Размер денежной компенсации за отсутствие персонального автотранспорта, используемого в служебных целях, а также порядок ее выплаты установлены в трудовом договоре.
В соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ помимо расходов, поименованных в п. п. 1 - 24.2 ст. 255 НК РФ, к расходам на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль относятся другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором и (или) коллективным договором.
Компенсации, выплачиваемые работникам за отсутствие персонального транспорта, не поименованы в перечне расходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии со ст. 270 НК РФ.
Поскольку компенсация за отсутствие персонального автотранспорта, используемого в служебных целях, не поименована в ст. 255, а перечень других видов расходов, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договорами, является открытым, имеет ли организация право признать затраты на выплату компенсаций своим руководящим работникам за отсутствие персонального транспорта, используемого в служебных целях, в составе расходов, учитываемых по налогу на прибыль?
Вопрос:
О применении ККТ при расчетах в безналичном порядке с организациями и (или) ИП с использованием систем дистанционного взаимодействия.
Вопрос:
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, в соответствии с которым банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет. Данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике банка для целей налогообложения.
Таким образом, при применении указанной нормы НДС по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения оплаты (частичной оплаты). При этом на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) обязанности по уплате НДС у банков не возникает.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2019 г. в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС увеличена с 18 до 20 процентов. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 г., применяется налоговая ставка по НДС в размере 20 процентов независимо от даты и условий заключения договоров на реализацию указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В 2018 г. банк заключил с клиентом договор аренды банковских ячеек на период с 1 апреля 2018 г. по 31 марта 2020 г. Клиент внес предоплату в 2018 г. за весь период пользования банковской ячейкой. Банк, соответственно, включил сумму НДС с полученной предоплаты в налоговую базу II квартала 2018 г. и перечислил НДС в бюджет РФ по ставке 18/118.
Отсутствует ли у банка обязанность по доплате НДС в бюджет РФ в размере 2 процентов по факту оказания услуг начиная с 1 января 2019 г.?
Вопрос:
Об определении налоговой базы по налогу на прибыль участником инвестиционного товарищества.
Вопрос:
Согласно Федеральному закону от 27.11.2017 N 340-ФЗ банк должен направить в ФНС России финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг.
Банк не включен в реестр банков, формируемый в соответствии с Федеральным законом от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации", состоящих на учете в системе страхования вкладов.
Банк не имеет разрешения Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и на открытие и ведение банковских счетов физических лиц (далее - разрешение Банка России).
По состоянию на 01.01.2019 на балансе банка имелись открытые до дня введения запрета Банка России на привлечение во вклады денежных средств физических лиц текущие счета физических лиц с нулевыми остатками, не закрытые по причине отсутствия связи с данными физическими лицами - нерезидентами. Договоры по вышеуказанным счетам не расторгнуты.
Банк из-за отсутствия разрешения Банка России не вправе выполнять свои обязательства в рамках ранее заключенных с клиентами - физическими лицами - нерезидентами договоров банковского счета, поэтому данные договоры являются фактически прекращенными ввиду невозможности выполнения условий договора одной из его сторон и отсутствия специальной правоспособности у банка.
Ввиду отсутствия остатка по счетам и правоспособности у банка проведение каких-либо операций по ним в дальнейшем невозможно.
Подлежит ли в соответствии с требованиями Федерального закона N 340-ФЗ направлению в уполномоченный орган в рамках автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями) информация о договорах счета (вклада), заключенных с физическими лицами - нерезидентами, с нулевыми остатками, по которым банк не имеет права осуществлять операции?
Вопрос:
О порядке представления налоговому агенту заявлений на возврат излишне удержанного НДФЛ.
Вопрос:
В организации работают супруги, у которых родился ребенок. Как облагается НДФЛ и страховыми взносами выплата им материальной помощи при рождении ребенка? Как применяется необлагаемый лимит в размере 50 000 руб. в отношении обоих родителей?
Вопрос:
О принятии к вычету НДС при возврате товаров, принятых на учет.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль сумм НДС, исчисленных при безвозмездной передаче имущества (работ, услуг).
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде премий.
Вопрос:
О вычете НДС, уплаченного за услуги по найму жилого помещения в период служебной командировки работников.
Вопрос:
Об отнесении к представительским расходам в целях налога на прибыль расходов на переговоры с физлицами - фактическими и потенциальными клиентами организации.
Вопрос:
Организация выдает аванс работнику, отправляющемуся в заграничную командировку, в российских рублях. По какому курсу валют следует пересчитывать расходы по загранкомандировке (например, за проживание в гостинице, проезд), если отсутствует первичный документ по обмену валюты:
- на дату выдачи аванса под отчет работнику (Письма Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/2059);
- на дату утверждения авансового отчета (ПБУ 3/2006 и п. 7 ст. 272 НК РФ)?
Вопрос:
О страховых взносах при организации работодателем обязательных медосмотров, а также при компенсации работникам расходов на их прохождение.
Вопрос:
Издательством приобретен в лизинг автомобиль. Согласно условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя.
В паспорте транспортного средства на автомобиль в качестве собственника указан лизингодатель, при этом в особых отметках указано: "Лизинг. Временный учет. Лизингополучатель - Издательство".
В свидетельстве о регистрации транспортного средства в качестве собственника (лизингополучателя) указано Издательство.
Является ли в рассматриваемой ситуации Издательство плательщиком транспортного налога по автомобилю, полученному в лизинг, при условии указания в паспорте транспортного средства лизингодателя в качестве собственника транспортного средства?
Вопрос:
О применении ККТ при торговле с использованием торговых автоматов.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль доходов участника при увеличении уставного капитала ООО за счет нераспределенной прибыли.
Вопрос:
О применении ККТ организацией при получении займа, денежных средств на свои нужды и за услуги.
Вопрос:
Об учете расходов в виде платы нотариусу за нотариальное оформление доверенностей, оказание услуг правового характера в целях налога при УСН.
Вопрос:
Об учете командировочных расходов на наем жилого помещения в целях налога при УСН.
Вопрос:
Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.