Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
21 сентября 2018 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О применении ККТ при осуществлении расчетов агентом в рамках агентского договора.
Вопрос:
Об учете страховыми организациями сумм отчислений в страховые резервы для целей налога на прибыль.
Вопрос:
О принятии к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг).
Вопрос:
Об указании неполного адреса покупателя в счете-фактуре.
Вопрос:
О документальном подтверждении затрат организации на перевозку груза в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Об НДС при передаче имущественных прав на нежилые помещения, а также на доли в них.
Вопрос:
В соответствии с п. 1 ст. 282 НК РФ, устанавливающей особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами, правила указанной статьи применяются также к операциям РЕПО налогоплательщика, совершенным за его счет комиссионерами или поверенными на основании соответствующих гражданско-правовых договоров.
Согласно пп. 1 п. 4 ст. 282 НК РФ для покупателя по первой части РЕПО положительная разница между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО признается доходами в виде процентов по размещенным средствам. Такие доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, на основании пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ на дату исполнения второй части РЕПО.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации относятся:
- процентный доход от ценных бумаг, перечисленных в пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ;
- процентный доход от иных долговых обязательств российских организаций.
Доходы иностранной организации от долговых обязательств иностранных организаций в пп. 3 п. 1 ст. 309 НК РФ не упоминаются.
Общество является профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляет брокерскую деятельность.
На основании брокерских договоров общество заключает в интересах своих клиентов - иностранных организаций сделки РЕПО с контрагентами, также являющимися иностранными организациями. При этом в зависимости от конкретных условий брокерских договоров и поручений клиентов при заключении сделок РЕПО общество выступает:
а) в качестве поверенного, заключая сделки РЕПО от имени и за счет клиента.
В случае заключения обществом от имени и за счет клиента - иностранной организации с другой иностранной организацией сделки РЕПО, по которой клиент, являясь стороной по сделке (покупателем) по первой части РЕПО, получает доход в виде положительной разницы между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО непосредственно от контрагента;
б) в качестве комиссионера, заключая сделки РЕПО от своего имени, но за счет клиента.
В случае заключения обществом от своего имени, но за счет клиента - иностранной организации с другой иностранной организацией сделки РЕПО, по которой общество является покупателем по первой части РЕПО (стороной по сделке), общество получает от контрагента доход в виде положительной разницы между ценой реализации по второй части РЕПО и ценой приобретения по первой части РЕПО, а затем передает этот полученный доход клиенту.
При этом мы полагаем, что обязательство общества по передаче клиенту полученного от контрагента дохода по сделке РЕПО не является долговым и источником выплаты дохода от долгового обязательства остается контрагент - иностранная организация (то есть клиент получает доход от долговых обязательств иностранной организации).
Верно ли, что при совершении брокером в интересах клиента - иностранной организации сделки РЕПО с другой иностранной организацией и получении этим клиентом дохода по такой сделке РЕПО он не признается полученным от источника в РФ и не подлежит налогообложению в соответствии с нормами НК РФ, а брокер в отношении таких доходов не является налоговым агентом, в том числе не обязан рассчитывать и удерживать налог на прибыль с такого дохода, вне зависимости от того, совершена ли указанная сделка РЕПО от имени клиента (доход поступил клиенту напрямую от контрагента) или от имени брокера, но за счет клиента (доход сначала поступил от контрагента брокеру, а потом был передан брокером клиенту)?
Верно ли, что при совершении брокером в интересах клиента - иностранной организации сделки РЕПО с контрагентом - другой иностранной организацией и получении этим контрагентом дохода по такой сделке РЕПО он не признается полученным от источника в РФ и не подлежит налогообложению в соответствии с нормами НК РФ, а брокер в отношении таких доходов не является налоговым агентом, в том числе не обязан рассчитывать и удерживать налог на прибыль с такого дохода, вне зависимости от того, совершена ли указанная сделка РЕПО от имени клиента (доход поступил контрагенту напрямую от клиента) или от имени брокера, но за счет клиента (доход перечислил контрагенту брокер, но фактически расходы понес клиент)?
Вопрос:
О подтверждении обоснованности применения ставки НДС 0% при экспорте товаров на основании временных деклараций.
Вопрос:
О применении ККТ третьим лицом (агентом) и об НДС при предоставлении в лизинг имущества, в том числе по агентскому договору.
Вопрос:
О сообщении налоговыми органами сведений о среднесписочной численности работников, принятии решений о проведении налоговых проверок и результатах рассмотрения заявлений.
Вопрос:
О налоге на имущество организаций в отношении движимого имущества иностранной организации, осуществляющей деятельность на строительных площадках через отделения в регионах.
Вопрос:
Об НДС и составлении счета-фактуры при изменении цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается РФ.
Вопрос:
Об НДФЛ при компенсации (оплате) стоимости санаторно-курортных (туристских) путевок и об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха работникам (членам их семей).
Вопрос:
О применении ККТ организацией при получении денежных средств в безналичном порядке за товары, работы, услуги.
Вопрос:
Об НДС при оказании иностранной авиакомпанией услуг по международной перевозке пассажиров и багажа не через свои постоянные представительства.
Вопрос:
О применении ККТ при торговле с использованием торговых автоматов.
Вопрос:
Об учете страховой организацией расходов в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О налоге на имущество организаций в отношении произведенных арендатором капитальных вложений в виде неотделимых улучшений в объект недвижимости.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на замену бракованной продукции.
Вопрос:
Об НДС при изъятии недвижимого имущества для государственных нужд.
Вопрос:
Об НДФЛ при оплате организацией расходов на проезд физлиц - исполнителей по гражданско-правовому договору.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов застройщика, произведенных в рамках целевого финансирования за счет средств дольщиков.
Вопрос:
О периодах, за которые проводится выездная налоговая проверка.
Вопрос:
О сообщении банком в налоговый орган об открытии (закрытии, изменении реквизитов) счета, вклада (депозита) при изменении периода привлечения денежных средств (пролонгации срока вклада (депозита)).
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов на проезд работника к месту командировки и обратно в целях налога на прибыль.
Вопрос:
Основным видом деятельности ООО является оптовая торговля ломом черных металлов.
С 01.01.2018 на основании п. 8 ст. 161 НК РФ ООО исполняет обязанности налогового агента по исчислению расчетным методом и уплате в бюджет НДС при покупке лома и отходов черных металлов.
В I квартале 2018 г. из приобретенного с 01.01.2018 лома часть была отгружена на экспорт, собран и представлен в налоговые органы пакет документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%. Был принят к вычету "агентский НДС" по партиям металлолома, реализованного на экспорт.
НДС, исчисленный ООО по не отгруженным в I квартале 2018 г. остаткам товара (металлолома), был принят к вычету в I квартале 2018 г. при соблюдении следующих условий.
1. ООО - плательщик НДС и не использует освобождение от этого налога.
2. Товары (металлолом) предназначены для деятельности, облагаемой НДС.
3. Товары (металлолом) приняты к бухгалтерскому учету (оформлены соответствующие первичные документы).
4. Получены от поставщиков счета-фактуры или УПД.
5. Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со ст. 173 НК РФ налоговыми агентами, указанными в п. п. 2, 3 и 6 ст. 161 НК РФ, а также исчисленные налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ.
6. Вычеты агентского НДС следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст. ст. 171 и 172 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.11.2016 N 03-07-08/67622).
Поскольку п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету НДС в отношении операций по реализации сырьевых товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, при реализации данных остатков товара в следующем налоговом периоде (квартале) на экспорт принятый в I квартале 2018 г. к вычету исчисленный "агентский" НДС подлежит восстановлению на дату отгрузки товара на экспорт с последующим вычетом на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Правомерно ли применение вычетов по НДС по не отгруженным в налоговом периоде (I квартале 2018 г.) остаткам металлолома и последующее восстановление НДС в момент реализации металлолома на экспорт?
Вопрос:
Университет оказывает услуги, связанные с проведением физкультурного мероприятия, в том числе с предоставлением бассейна, спортивного зала, арены, спортивной площадки, манежа легкоатлетического.
Заказчиком услуг выступает федеральное государственное автономное учреждение.
Согласно положению к участию в мероприятии на всех этапах допускаются команды клубов по месту жительства, школьных спортивных клубов, центров патриотического воспитания детей и молодежи, укомплектованные учащимися 14 - 17 лет на момент проведения соревнований.
Подлежат ли обложению НДС оказываемые университетом услуги или данные услуги освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ как услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий?
Вопрос:
О получении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение.
Вопрос:
О ведении раздельного учета при осуществлении как облагаемых НДС, так и освобождаемых от НДС операций.
Вопрос:
О документах, представляемых в налоговый орган в целях ускорения принятия решения об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации в банке.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль взносов, вкладов и иных обязательных платежей, уплаченных некоммерческим организациям.
Вопрос:
Об НДФЛ, страховых взносах при возмещении расходов, связанных со служебными поездками работников с разъездным характером работы, и их документальном подтверждении в целях налога на прибыль.
Вопрос:
О применении ставки 0% по налогу на прибыль организацией, осуществляющей медицинскую деятельность.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на оплату услуг по организации туризма и отдыха в РФ работникам и членам их семей с 01.01.2019.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль доходов в виде сумм прекращенных обязательств банка по договорам субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа).
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов в целях налога на прибыль и представлении документов в электронной форме в налоговый орган при проведении налоговой проверки.