Материалы журнала "Главная книга"
18 августа 2017 года
Содержание
- ОТПРАВЛЯЕМ КАДРЫ В ОТПУСК
- ОФОРМЛЯЕМ ПЕРЕХОД ИЗ ДЕКРЕТА В ДЕКРЕТ
- РАБОТНИК В СЧЕТ ЗАРПЛАТЫ ПОКУПАЕТ У ФИРМЫ ИМУЩЕСТВО
- ЗАРПЛАТНЫЕ УДЕРЖАНИЯ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ
ОТПРАВЛЯЕМ КАДРЫ В ОТПУСК
М.А. Кокурина, старший юрист
Между крайним днем, когда работодатель обязан выплатить отпускные, и первым днем отпуска работника должно быть 3 полных календарных дня. Выплату зарплаты наличными, если она попадает на период отпуска работника, можно отложить до возвращения сотрудника с отдыха. Или можно перевести ему деньги на карту. Эти и другие отпускные вопросы рассмотрены в нашей статье.
Отпускные работник должен получить за 3 календарных дня до отпуска
@ Работники собираются в отпуск: один - с 3 августа, второй - с 4 августа 2017 г. Когда крайний срок для выплаты им отпускных?
- Вы обязаны выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска <1>.
При этом если крайний день выплаты отпускных приходится на выходной или праздничный день, то выдать деньги нужно в предшествующий ему рабочий день <1>.
Таким образом, отпускные нужно перечислить:
- работнику, уходящему в отпуск с 3 августа (четверг), - не позднее 28 июля (пятница), поскольку 30 июля - воскресенье;
- работнику, уходящему в отпуск с 4 августа (пятница), - не позднее 31 июля (понедельник).
За несоблюдение графика отпусков работника можно наказать
@ За 2 недели до начала отпусков по графику отпусков я готовлю уведомления о начале отпуска и даю их на ознакомление работникам. Некоторые сотрудники говорят, что не пойдут в отпуск в указанное в уведомлении время. Как мне правильно поступить?
- Работник обязан пойти в отпуск, если одновременно соблюдены такие условия <2>:
- он расписывался в ознакомлении с графиком отпусков;
- уведомление о начале отпуска направлено работнику не позднее чем за 2 недели до начала отпуска;
- даты отпуска, указанные в уведомлении, совпадают с датами, проставленными в графике отпусков;
- работник не относится к категории сотрудников, которым отпуск должен быть предоставлен в удобное для них время.
При наличии совокупности этих условий действуйте так.
Шаг 1. Зафиксируйте отказ работника получить уведомление о начале отпуска. Для этого достаточно составить акт в произвольной форме с подписями двух свидетелей.
Шаг 2. Отправьте работника к руководителю согласовывать желаемый период отпуска. Предварительно объясните, что работодатель может дать отпуск в желаемое работником время, но не обязан делать это.
Шаг 3. Будет зависеть от согласия руководителя перенести отпуск работнику.
Если руководитель не против этого, подготовьте приказ о внесении изменений в график отпусков. Пусть руководитель подпишет его.
Если он не согласен перенести отпуск работнику, то:
- подготовьте приказ о предоставлении работнику отпуска по утвержденному графику отпусков;
- ознакомьте его с этим приказом под роспись. Если сотрудник отказывается расписываться в том, что он ознакомлен с приказом, составьте акт о таком отказе с подписью двух свидетелей;
- объясните работнику, что нарушение графика - это нарушение трудовой дисциплины, за которое к нему может быть применено дисциплинарное взыскание <3>.
Шаг 4. Выплатите отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска.
Совет. Обратите особое внимание на соблюдение такого срока в случае с работником, не желающим идти в отпуск по графику. Если задержать ему выплату отпускных, то он вправе требовать переноса отпуска, и это требование работодатель обязан удовлетворить <4>.
Если вся процедура отправки работника в отпуск соблюдена, то вам нечего опасаться, даже если отпускник, не желавший уходить в отпуск по графику, явится на работу. Ставить явку ему вы не обязаны, выплачивать зарплату тоже, санкций от трудинспекции быть не должно, а работник вправе сам решать, где ему проводить свой отпуск.
Депонированную зарплату допускается хранить в кассе
@ Работник пойдет в отпуск с 3 августа. Отпускные ему выплатят 28.07.2017. Срок выплаты зарплаты за июль - 04.08.2017.
Когда можно без нарушения выдать наличную зарплату отпускнику, если раньше нет финансовой возможности, а в период отпуска работник не сможет получить ее, так как уедет в другой регион?
- Поскольку у вас нет зарплатного проекта, то возможны такие варианты.
Вариант 1. Перечисление зарплаты на личный счет работника.
Попросите сотрудника, уходящего в отпуск, написать заявление на имя директора вашей компании. Пусть работник укажет в заявлении реквизиты счета, на который вы ему переведете деньги вместо выдачи их наличными.
Вариант 2. Выдача зарплаты доверенному лицу. Объясните работнику, что он может составить доверенность на получение за него зарплаты другим человеком. Этот человек должен представить вам:
- заявление от работника с просьбой выдать его зарплату его доверенному лицу;
- свой паспорт (оригинал). Можете снять с него копию и оставить у себя;
- доверенность на получение зарплаты. Доверенность не обязательно нужно заверять у нотариуса. Ее может заверить руководитель вашей компании, сделав на ней такую надпись от руки:
Настоящая доверенность подписана Егоркиным Антоном Алексеевичем в моем присутствии и удостоверена мною, генеральным директором общества с ограниченной ответственностью "Парус".
Генеральный директор ООО "Парус" П.Р. Мареев
27 июля 2017 г.
Внимание! При депонировании зарплаты налог на доходы физических лиц нужно удерживать в день выдачи денег работнику, перечислять в этот день или на следующий рабочий день <6>, а страховые взносы начислять в месяце начисления зарплаты <7>.
Вариант 3. Депонирование зарплаты.
Действуйте так. В расчетно-платежной ведомости (формы Т-49 или Т-52) в графах "Деньги получил" или "Подпись в получении денег" сделайте надпись "Депонировано". Можно написать от руки или проставить штамп. Отразите депонированную сумму в реестре депонированных сумм или в книге учета депонированных сумм. После выдачи зарплаты всем сотрудникам выпишите РКО на сумму, выданную работникам на руки.
Сдайте в банк сумму депонированной зарплаты, если она превышает допустимый лимит кассы <5>. Если не превышает, то можно хранить ее в кассе.
Когда работник явится за зарплатой, получите в банке необходимую сумму, если вы ее туда сдавали, и выдайте ему на руки. Пусть он распишется в ведомости о получении денег. Оформите РКО на выданную работнику сумму и отметьте в реестре или в книге учета, что депонированная сумма выдана работнику.
--------------------------------
<1> ст. 136 ТК РФ; Письмо Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1
<2> ст. 136 ТК РФ
<3> статьи 192, 193 ТК РФ
<4> ст. 124 ТК РФ
<5> абз. 2 - 5 п. 2 Указания ЦБ от 11.03.2014 N 3210-У
<6> п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ
<7> п. 1 ст. 420, п. 1 ст. 424 НК РФ
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 16
ОФОРМЛЯЕМ ПЕРЕХОД ИЗ ДЕКРЕТА В ДЕКРЕТ
Е.А. Шаповал, ведущий юрист
Работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, может принести новый больничный на отпуск по беременности и родам (декретный отпуск). Тогда ей нужно переоформить один вид отпуска на другой.
Нельзя предоставить два материнских отпуска одновременно
Работница не может одновременно находиться в отпуске по уходу за ребенком и в декретном отпуске <1>. Также нельзя выплачивать одновременно пособие по уходу за ребенком до полутора лет и декретное пособие <2>. Поэтому женщина должна выбрать, какой отпуск будет использовать.
Рассказываем работнице. Более выгодным является отпуск по беременности и родам, поскольку размер пособия по нему больше, чем размер пособия по уходу за ребенком <3>.
Переоформляем отпуск по уходу на декрет
Оформить отпуск по беременности и родам и выплатить пособие женщине, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, нужно за период, указанный в заявлении работницы и в больничном. Но при условии, что она представит заявление и больничный не позднее 6 месяцев с момента окончания отпуска по беременности и родам <4>.
Если женщина, находясь в отпуске по уходу за ребенком, подала заявление на отпуск по беременности и родам позднее даты, указанной в декретном больничном, и вы уже выплатили ей пособие по уходу за ребенком, то доплатите только разницу между пособием по беременности и пособием по уходу.
Если женщина выбрала отпуск по беременности и родам, тогда действуйте так.
Шаг 1. Попросите у работницы <5>:
- заявление о прекращении отпуска по уходу за ребенком и выплаты пособия (если оно еще выплачивается) и о предоставлении отпуска по беременности и родам и выплате декретного пособия и пособия за постановку на учет в ранние сроки беременности (если оно полагается).
Форма заявления не утверждена. Его можно составить так.
Генеральному директору ООО "Константа"
Гусеву К.В.
от продавца
Скрипкиной Ольги Ивановны
Заявление
Прошу прекратить мой отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и выплату пособия по уходу за ребенком с 24 апреля 2017 г.
Прошу предоставить мне с 24 апреля 2017 г. отпуск по беременности и родам на 140 календарных дней и выплатить за это время соответствующее пособие.
Прошу также выплатить мне пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности.
К заявлению прилагаю:
- листок временной нетрудоспособности от 24.04.2017;
- справку о постановке на учет в ранние сроки беременности от 24.04.2017.
24 апреля 2017 г. О.И. Скрипкина
- листок временной нетрудоспособности;
- справку из женской консультации о постановке на учет в ранние сроки беременности (если есть) <6>.
Рассказываем работнице. Если получится, что у женщины, работавшей в отпуске по уходу за ребенком неполное время, размер пособия по беременности и родам за время второго декрета будет меньше, чем пособие по уходу за первым ребенком до достижения им возраста полутора лет, она может получать пособие по уходу за ребенком, поскольку это выгоднее для нее. И только после этого уйти во второй отпуск по беременности и родам. Второй декрет будет оплачен только за оставшееся до его окончания время.
Шаг 2. Издайте приказ о прекращении отпуска по уходу за ребенком и выплаты пособия и о предоставлении работнице отпуска по беременности и родам и выплате пособий.
Формы такого приказа, которую можно взять за основу, нет.
* * *
Переоформить отпуск по уходу за ребенком на декретный и выбрать одно из двух пособий может только мать ребенка. Другие родственники ребенка сделать это не могут, поскольку декретный отпуск может взять только мать. Однако после того как мать переоформит отпуск по уходу на декретный отпуск в связи с рождением второго ребенка, отец или другой работающий родственник ребенка может оформить отпуск по уходу за первым ребенком и получать ежемесячное пособие по уходу <7>.
--------------------------------
<1> статьи 255, 256 ТК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 N 1
<2> ч. 4 ст. 13 Закона от 19.05.95 N 81-ФЗ (далее - Закон N 81-ФЗ); ч. 3 ст. 10 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ)
<3> ч. 1 ст. 15 Закона N 81-ФЗ; ч. 1 ст. 11 Закона N 255-ФЗ
<4> ч. 2 ст. 12 Закона N 255-ФЗ
<5> ст. 255 ТК РФ; ч. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ
<6> ст. 10 Закона N 81-ФЗ; п. 22 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 N 1012н
<7> ст. 256 ТК РФ
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 16
РАБОТНИК В СЧЕТ ЗАРПЛАТЫ ПОКУПАЕТ У ФИРМЫ ИМУЩЕСТВО
М.Г. Суховская, старший юрист
Нередко бывает, что организация закупает для себя новые авто, офисную мебель, оргтехнику, при этом старое имущество продает кому-то из работников. И тот хочет оплатить его из причитающейся зарплаты. Это вполне реально, никаких проблем в налоговом учете фирмы не будет.
Кстати, у сотрудника материальной выгоды не возникнет, даже если цена покупки будет ниже рыночной.
Как оформить
Лучше всего заключить с работником договор купли-продажи, детально описав в нем имущество, которое продается сотруднику (с указанием инвентарных, идентификационных и других номеров, паспорта изделия и т.п.). Затем надо составить и подписать акт приема-передачи имущества. И обязательно нужно взять с работника письменное заявление на удержание из его зарплаты определенной суммы в счет оплаты по договору.
Генеральному директору
ООО "Розовый слон"
Петракову И.Б.
от юрисконсульта Лемкова Е.А.
В связи с заключением 19 июня 2017 г. с ООО "Розовый слон" договора купли-продажи автомобиля стоимостью 350 000 (триста пятьдесят тысяч) рублей, включая НДС, прошу ежемесячно с июля 2017 г. по апрель 2018 г. включительно удерживать из начисляемой мне зарплаты сумму в размере 35 000 (тридцать пять тысяч) рублей в счет оплаты по указанному договору.
Е.А. Лемков 19 июня 2017 г.
В принципе, заявление от работника на удержание может заменить собой договор <1> при условии, что:
- в заявлении четко идентифицировано имущество, которое сотрудник намерен приобрести у организации;
- указана продажная цена (включая или не включая НДС);
- приведены все данные работника (ф. и. о., реквизиты паспорта, адрес места жительства);
- на заявлении стоит разрешительная виза руководителя фирмы или иного уполномоченного лица.
Кстати, помимо удержания из зарплаты, есть еще два варианта оплаты сотрудником приобретаемого имущества.
1. Внесение наличных в кассу организации. Но этот вариант приемлем лишь для тех фирм, у которых есть ККТ. Ведь налицо наличные расчеты за товар <2>.
2. Безналичное перечисление денег на счет компании. Это самый идеальный вариант для работодателя. У сотрудника тоже не должно возникнуть особых забот, учитывая, как развит сейчас онлайн-банкинг. Главное - правильно указать назначение платежа: "В счет оплаты по договору от __ N ___". Однако не исключено, что за такие денежные переводы работнику придется платить комиссию.
Совет. Чего точно не стоит делать, так это оформлять продажу имущества сотруднику как выплату зарплаты в неденежной форме. Во-первых, для этого придется вносить изменения в трудовой договор. А во-вторых, неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты <3>.
Налоговый учет
Общий режим налогообложения. Реализация имущества сотруднику, так же как и любая другая реализация, облагается НДС.
Поэтому в день передачи сотруднику имущества на его договорную стоимость нужно начислить НДС <4>.
Кроме того, надо оформить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
Для целей исчисления налога на прибыль на дату перехода права собственности на имущество к работнику нужно признать выручку от реализации в размере договорной стоимости (за вычетом НДС) <5>.
Если вы реализуете основное средство, то финансовый результат от продажи определяется как доход за вычетом остаточной стоимости выбывающего объекта <6>. И помните, что если вы решите продать основное средство сотруднику дешевле его остаточной стоимости, то придется списывать убыток в течение всего оставшегося срока эксплуатации объекта <7>.
Начисленная сотруднику зарплата, из которой удерживаются деньги в счет погашения долга, включается в состав расходов на оплату труда <8>. НДФЛ и страховые взносы на эту зарплату начисляются в обычном порядке.
УСН. Доход от реализации имущества в размере договорной стоимости будет признаваться после передачи имущества на дату погашения задолженности работника перед работодателем. То есть в день начисления ему зарплаты, из которой удерживаются суммы в счет погашения долга <9>. При оплате частями доход признается в размере уплаченных сумм.
А начисленные работнику выплаты включаются в расходы на оплату труда <10>. При этом часть выплат в размере договорной стоимости имущества признается расходом следующим образом:
если имущество передано работнику после того, как была начислена зарплата, из которой производятся удержания, - в день передачи имущества;
если на момент начисления зарплаты работнику уже передано имущество - в день начисления зарплаты.
* * *
Когда компания продает работнику имущество по сниженной цене, то у некоторых бухгалтеров возникает вопрос: образуется ли у сотрудника материальная выгода, с которой должен быть уплачен НДФЛ? Отвечаем: она образуется, только если фирма и работник являются взаимозависимыми лицами <11>. Например, работник прямо или косвенно участвует в организации и доля участия составляет более 25% <12>. Правда, в подавляющем большинстве случаев обычный работник (не руководитель фирмы) и работодатель взаимозависимыми лицами не признаются <13>.
Но надо помнить следующее: если инспекция докажет, что отношения между фирмой и работником повлияли на цену сделки, они могут быть признаны взаимозависимыми в судебном порядке <14>.
--------------------------------
<1> п. 2 ст. 432 ГК РФ
<2> п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ
<3> статьи 130, 131 ТК РФ
<4> п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ
<5> пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ
<6> подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ
<7> п. 3 ст. 268 НК РФ
<8> ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ
<9> п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ
<10> подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, п. 8 ст. 255 НК РФ
<11> п. 1 ст. 105.1, подп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ
<12> подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ
<13> Письма Минфина от 23.01.2015 N 03-01-18/1989, от 05.12.2012 N 03-01-18/9-187
<14> п. 7 ст. 105.1 НК РФ
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2017, N 15
ЗАРПЛАТНЫЕ УДЕРЖАНИЯ: ЧТО ИЗМЕНИЛОСЬ
М.Г. Суховская, старший юрист
С 9 июня 2017 г. действуют поправки в Закон об исполнительном производстве, которые затрагивают процедуру удержания из доходов работников различных долгов, в частности по алиментам. Например, теперь по заявлению бывшей жены алиментщика работодатель должен прекратить удерживать с него деньги.
Копия исполнительного листа от пристава = оригинал
Теперь служба судебных приставов будет высылать работодателю не оригинал, а копию исполнительного документа (к примеру, исполнительного листа, судебного приказа или постановления о привлечении к административной ответственности). И по этой копии надо удерживать деньги так же, как и по оригиналу <1>.
По-хорошему, копия должна быть заверена по всем правилам судебно-исполнительского делопроизводства <2>.
На многостраничной копии листы должны быть пронумерованы, а отметка о заверении дополнена словами "Всего в копии ____ л.".
Если копия исполнительного документа не заверена подобным образом, то работодателю лучше связаться с тем отделом приставов, откуда пришел документ, чтобы там подтвердили, что он настоящий.
Учтите, все сказанное не касается исполнительных документов, которые поступили на место работы должника непосредственно от взыскателя (например, от бывшей жены или от налоговой инспекции) <3>. В этом случае удержания надо производить, только если у вас находится оригинал документа.
Когда работодатель должен вернуть исполнительный документ
Раньше это нужно было сделать лишь при увольнении работника-должника <4>. Теперь же к указанному основанию добавились и другие <5>.
1. Полное погашение работником долга.
2. Вынесение судебным приставом постановления о прекращении (об окончании, отмене) исполнения.
Рассказываем получателю алиментов. По обновленным правилам если алименты или иные долги взыскивались с должника более 3 лет, то взыскатель в случае подачи им заявления об отзыве исполнительного документа потом уже не сможет возобновить его исполнение <6>.
3. Заявление от взыскателя об отзыве исполнительного документа. На это основание хочется обратить особое внимание бухгалтеров, у которых в штате есть алиментщики. Если, к примеру, от женщины, в пользу которой с вашего работника удерживаются алименты, вам поступит заявление о том, что она отзывает исполнительный документ, по которому вы удерживаете деньги, то вы должны прекратить делать это.
Во всех перечисленных случаях работодатель должен вернуть исполнительный документ тому, от кого он поступил: взыскателю - оригинал документа, судебному приставу - копию <7>.
Кстати, теперь более четко прописан срок, в который нужно это сделать, - не позднее рабочего дня, следующего за днем наступления соответствующего основания. Напомним, что ранее закон предписывал возвращать документ незамедлительно.
На возвращаемом исполнительном документе должна быть отметка, включающая в себя следующие сведения <8>:
- основание, по которому окончено исполнение документа;
- взысканная сумма, если долг удержан не полностью;
- период, в течение которого документ находился у вас на исполнении, - указывается, только если возвращается оригинал.
Такую отметку следует заверить печатью работодателя (если она есть) и подписью бухгалтера <9>.
* * *
Помните, что за невозвращение или несвоевременную отправку исполнительного документа судебные приставы могут оштрафовать <10>:
- организацию - на 50 000 - 100 000 руб.;
- ее руководителя (ИП) - на 15 000 - 20 000 руб.
--------------------------------
<1> ч. 1 ст. 13, ч. 3 ст. 98 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (далее - Закон N 229-ФЗ)
<2> п. 3.1.7.19 Инструкции, утв. Приказом ФССП от 10.12.2010 N 682
<3> ч. 1 ст. 9 Закона N 229-ФЗ
<4> ч. 4 ст. 98 Закона N 229-ФЗ (ред., действ. до 09.06.2017)
<5> ч. 4, 4.1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
<6> ч. 1 ст. 21, ч. 3.1 ст. 22 Закона N 229-ФЗ; Постановление КС от 10.03.2016 N 7-П
<7> ч. 4.1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
<8> пп. 1, 2 ч. 4.1 ст. 98 Закона N 229-ФЗ
<9> Письмо ФССП от 25.06.2012 N 12/01-15257
<10> ч. 3 ст. 17.14, ч. 1 ст. 23.68 КоАП РФ
Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 15