Материалы журнала "Главная книга"

Архив »

Подписаться на обзор »

20 января 2017 года

Содержание

УПЛАТА НАЛОГОВ ЗА ПЛАТЕЛЬЩИКА И ДРУГИЕ НОВИНКИ

М. Суховская

Теперь и фирмы, и предприниматели, и обычные люди могут смело рассчитывать на то, что, если кто-либо заплатит за них налог, этот платеж будет учтен и никуда не пропадет. Кстати, никаких доверенностей для такой уплаты оформлять не надо.

Платить налоги "за того парня" можно

Вот скажите, какая разница, кто именно заплатит налоговые платежи, если они в итоге все равно окажутся в бюджете? Правильно, никакой. Конечно, "налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога" <1>. Но в кризис надо быть гибче, рассудили законодатели и поправили Налоговый кодекс.

Итак, с 30 ноября 2016 г. <2> уплатить налоги за налогоплательщика (в том числе и налогового агента) может иное лицо - как юридическое, так и физическое. И не только налоги, но и авансовые платежи, сборы, пени, налоговые штрафы <3>. А с 01.01.2017 к этому перечню добавятся и страховые взносы <4>. Подтверждать как-либо свои полномочия иное лицо не обязано. Только вот обратиться за возвратом уплаченного налогового платежа оно не вправе <1>.

Правда, поправки, по сути, пока не работают, потому что Минфин еще не успел скорректировать правила заполнения платежек <5>. Однако есть проект его приказа. На следующей странице вы можете посмотреть, как согласно проекту будет выглядеть платежное поручение при перечислении налога за другое лицо.

Учредители в ответе за налоговые долги фирмы

Раньше налоговики могли через суд взыскать недоимку, возникшую по итогам проверки и числящуюся за организацией более 3 месяцев <6>:

или с материнской либо дочерней компании;

или с другой фирмы, которую суд признает зависимой по отношению к проверяемой организации.

Уточним: это возможно лишь при условии, что после налоговой проверки фирмы ее выручка стала поступать в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию либо после сообщения о назначении проверки из проверяемой фирмы вывели имущество в материнскую (дочернюю или иную зависимую) компанию.

То есть речь в НК шла только о взаимозависимых с должником юрлицах.

А с 30 ноября 2016 г. в зону риска попали и физические лица, которые как-то связаны с организацией-должником и которым она перед проверкой или после нее переводила свою выручку или активы <7>. Такими физлицами могут быть, к примеру, директор фирмы, ее учредитель (единственный либо владеющий более чем 50%-й долей в уставном капитале) или акционер.

* * *

Еще одна немаловажная новость - ставка пеней для организаций будет зависеть от периода просрочки уплаты налогового платежа <8>:

если просрочка не превысила 30 календарных дней - пени рассчитают исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день;

если просрочка более 30 дней - тогда начиная с 31-го дня просрочки пени будут капать исходя из 1/150 ставки рефинансирования.

Правда, это новшество будет применяться к налоговым недоимкам, возникшим с 1 октября 2017 г. <9>

А для предпринимателей и обычных граждан порядок расчета пеней не изменится. Независимо от длительности просрочки пени, как и ранее, начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования в день начиная со дня, следующего за сроком уплаты налога, по день, предшествующий дню его уплаты <10>.

--------------------------------

<1> п. 1 ст. 45 НК РФ

<2> п. 1 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

<3> п. 8 ст. 45 НК РФ

<4> п. 9 ст. 45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017)

<5> утв. Приказом Минфина от 12.11.2013 N 107н

<6> подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ (недейств. ред.)

<7> подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ

<8> п. 4 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2017)

<9> п. 7 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

<10> п. 3 ст. 75 НК РФ; Письмо Минфина от 05.07.2016 N 03-02-07/2/39318

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 01

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС

Л. Елина

В гл. 21 НК внесено несколько точечных поправок: поручителей освободили от НДС, железнодорожники получили нулевую ставку налога по дальним пассажирским перевозкам внутри страны, изменился порядок ускоренного возмещения НДС. А с июля 2017 г. все получатели бюджетных субсидий должны будут восстанавливать налог по возмещенным за счет субсидий затратам.

Поручителей освободили от НДС

С 1 января 2017 г. не будут облагаться НДС (то есть освобождаются от налогообложения) операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком <1>. Соответственно, на сумму вознаграждения поручитель больше не должен выставлять должнику счет-фактуру.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что надо учитывать в качестве выручки вознаграждение, причитающееся поручителю (если он не является банковской организацией), и уплачивать с него НДС <2>. Это приводило к необходимости начисления налога в случае, если поручительство давалось на безвозмездной основе. Теперь такого не должно случиться.

Но если поручитель/гарант по каким-то соображениям не хочет пользоваться таким освобождением в 2017 г., то не позднее 09.01.2017 (поскольку 1-8 января - нерабочие дни) надо представить в инспекцию по месту учета заявление об отказе от льготы, установленной подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ. Напомним, что отказаться от льготы можно не менее чем на год <3>.

Внимание! Не забудьте о раздельном учете, если у вас есть облагаемые и не облагаемые НДС операции.

Ставка по внутренним пассажирским железнодорожным перевозкам - 0%

С 1 января 2017 г. услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом в дальнем сообщении по России будут облагаться в НДС по ставке 0% <4>. Такой порядок будет применяться по 31 декабря 2029 г. Включительно <5>.

Ранее эти услуги облагались по ставке 10% <6>.

Так что бухгалтеры должны быть готовы к тому, что при дальних командировках в железнодорожных билетах работников не будет НДС.

Увеличен срок банковской гарантии для ускоренного возмещения НДС

С 1 января 2017 г. на ускоренное возмещение НДС в заявительном порядке имеют право те, у кого есть банковская гарантия, предусматривающая обязательство банка уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне полученные им суммы НДС <8>.

Справка. Заявительный порядок возмещения НДС - это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную к возмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларации <7>.

Такая гарантия подается в ИФНС вместе с заявлением на ускоренное возмещение НДС не позднее 5 рабочих дней со дня сдачи декларации с НДС к возмещению <9>.

Ранее срок действия банковской гарантии должен был истекать не ранее чем через 8 месяцев со дня подачи декларации с суммой НДС к возмещению. Теперь же этот срок увеличен на 2 месяца: он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев с такого дня <10>.

Как и прежде, сумма, на которую выдана гарантия, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДС <11>. Ведь если по итогам камеральной проверки обнаружатся нарушения, то налогоплательщик должен будет вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами. Они рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования (ключевой ставке) Банка России <12>. Если налогоплательщик сам этого не сделает, налоговики обратятся в банк.

А если камералка прошла успешно, налогоплательщик может подать в инспекцию письменное заявление и забрать банковскую гарантию <13>.

Вывод. Тем, кто хочет возместить в заявительном порядке НДС по декларации за IV квартал 2016 г., гарантия нужна будет уже с увеличенным сроком действия. И это может привести к дополнительным тратам. Ведь стоимость выдачи банком такой гарантии может зависеть от срока ее действия.

По-прежнему без банковской гарантии возместить НДС в заявительном порядке могут <14>:

организации, которые существуют на дату подачи декларации не менее 3 лет и при этом за 3 предшествующих календарных года уплатили налогов на сумму не менее 7 млрд руб. При расчете этой суммы не должны учитываться НДС и акцизы, уплаченные при ввозе товаров в РФ и в качестве налогового агента;

резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (при выполнении определенных условий).

Возместить НДС в ускоренном порядке поможет поручительство

С 1 июля 2017 г. в заявительном порядке возместить налог можно будет при наличии поручительства. По его условиям поручитель должен уплатить излишне возмещенный налогоплательщику НДС, если инспекция отменит решение о возмещении <15>. Сумма, на которую выдано поручительство, должна обеспечивать возврат в бюджет полной суммы возмещаемого НДС <16>.

Есть ограничения по сроку действия поручительства <17>:

он должен истекать не ранее чем через 10 месяцев со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению;

этот срок должен быть не более 1 года со дня заключения договора поручительства.

А поручителем может быть только российская организация без долгов по налогам, сборам, пеням и штрафам <18>. При этом совокупная сумма налогов (НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, за исключением тех, которые уплачены при ввозе товаров в РФ) должна быть не менее 7 млрд руб. Есть и другие требования, предъявляемые Кодексом к поручителю <18>.

Забирать из ИФНС поручительство не придется: если проверка НДС-декларации пройдет успешно, инспекция направит поручителю заявление об освобождении его от обязательств <19>.

Получатели любых субсидий должны восстанавливать НДС

С 1 июля 2017 г. при получении субсидии на возмещение затрат по оплате товаров, работ или услуг надо будет восстанавливать НДС по этим товарам, работам, услугам. Причем неважно, из какого бюджета будет получена субсидия: федерального, регионального или местного <20>. Такой восстановленный налог можно будет учесть в составе прочих расходов <21>.

До 01.07.2017 восстанавливать НДС нужно только при получении субсидии из федерального бюджета. А получатели субсидий из местных и региональных бюджетов пока что освобождены от восстановления налога <22>.

* * *

Кроме того, с 2017 г.:

увеличивается с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10% <23>;

не облагается НДС реализация иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA "Формула-1", а также рекламные услуги, реализуемые организаторами чемпионата.

--------------------------------

<1> подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017)

<2> Письмо Минфина от 15.04.2016 N 03-03-06/1/21721

<3> п. 5 ст. 149 НК РФ

<4> подп. 9.3 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017)

<5> п. 11 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ

<6> подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017)

<7> пп. 1, 8 ст. 176.1 НК РФ

<8> подп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ

<9> пп. 6.1, 7 ст. 176.1 НК РФ

<10> подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017)

<11> подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ

<12> п. 17 ст. 176.1 НК РФ; Указание ЦБ от 11.12.2015 N 3894-У

<13> п. 12 ст. 176.1 НК РФ

<14> подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 176.1 НК РФ

<15> подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017)

<16> подп. 2 п. 4 ст. 176.1 НК РФ

<17> подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017)

<18> п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017)

<19> абз. 3 п. 12 ст. 176.1 НК РФ

<20> подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2017)

<21> ст. 264 НК РФ

<22> подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 01.07.2017); Письмо Минфина от 30.08.2016 N 03-07-11/50508; Определение ВС от 21.01.2016 N 310-КГ15-13228; Письмо ФНС от 07.07.2016 N СА-4-7/12211@ (п. 1 приложения)

<23> подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2017, N 01

УСН: НОВЫЙ КБК МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА

Л. Елина

При уплате минимального налога за 2016 г. надо указать в платежке тот же КБК, что и при уплате обычного налога при "доходно-расходной" УСН.

Изменения в КБК коснулись упрощенцев, выбравших в качестве объекта "доходы минус расходы" и получивших по итогам 2016 г. убыток или сработавших с минимальной прибылью <1>.

Если в течение 2016 г. упрощенец уплатил авансовые платежи по налогу, а по итогам года получил убыток, то минимальный налог уменьшается на сумму уплаченных авансов <2>. Подавать заявление о зачете авансов в счет минимального налога не нужно.

Если вы ошибетесь, указав при уплате минимального налога за 2016 г. старый код КБК, трагедии не будет. Платежка пройдет и деньги поступят в бюджет, ведь КБК действующий. Однако, возможно, вам придется уточнить платеж, если налоговики сами не разнесут поступившие деньги правильно. Для этого надо подать в свою инспекцию заявление в свободной форме с просьбой уточнить некорректный реквизит <3>.

К заявлению приложите копию платежного поручения, в котором допущена ошибка, и выписку из банка, подтверждающую перечисление денег в бюджет. После уточнения платежа налоговики должны будут сторнировать пени, если ранее они были начислены.

* * *

Если у упрощенца нет денег, он может попросить уплатить налог за него, к примеру, контрагента <4>. В этом случае для целей исчисления УСН-налога налог будет считаться уплаченным после того, как упрощенец погасит свой долг перед контрагентом. И в этот момент его можно будет учесть в составе расходов на "доходно-расходной" упрощенке <5>.

--------------------------------

<1> Приказ Минфина от 20.06.2016 N 90н; Письмо Минфина от 19.08.2016 N 06-04-11/01/49770

<2> п. 5.10 Порядка заполнения декларации по налогу при УСН, утв. Приказом ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@

<3> п. 7 ст. 45 НК РФ

<4> п. 1 ст. 45 НК РФ

<5> подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Полный текст статьи читайте в журнале "Главная книга" 2017, N 01

НДФЛ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ

При выплате перед командировкой сверхнормативных суточных (более 700 руб. или 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке в РФ или за границей соответственно) не удерживайте НДФЛ. Ведь доход в виде сверхнормативных суточных не может возникнуть ранее даты его получения, установленной НК, то есть ранее последнего числа месяца, в котором утвержден авансовый отчет <1>. Причем даже в случаях, если вы выплачиваете 100% "командировочного" аванса до поездки или сумму перерасхода по авансовому отчету в течение 3 дней после утверждения авансового отчета (до окончания месяца). И именно в последний день месяца нужно исчислить НДФЛ со сверхнормативных суточных. Удержать этот налог нужно из ближайшего выплачиваемого работнику дохода. А перечислить в бюджет - не позднее следующего рабочего дня <2>.

Даже если ваш участник/акционер является работником организации, учет выплачиваемых ему дивидендов надо вести отдельно от других его доходов. Ведь, хотя дивиденды и облагаются по ставке 13%, как и другие доходы работника, налоговая база по дивидендам рассчитывается каждый раз отдельно (а не нарастающим итогом с начала года) и никакие вычеты при их выплате не предоставляются <3>.

При выплате дивидендов физлицам помните, что НДФЛ с дивидендов нужно удержать, даже если их получатель зарегистрирован в качестве предпринимателя <4>. Сделать это нужно при фактической выплате дивидендов <5>.

Не издавайте приказ о прощении работнику долга (в том числе суммы нанесенного фирме ущерба), если взыскивать с него эти деньги не будете. Иначе придется начислить страховые взносы и удержать НДФЛ по ставке 13% с дохода работника в виде прощенного долга (за вычетом 4000 руб.) <6>. Лучше через год с момента обнаружения ущерба спишите эту сумму в связи с невозможностью взыскания <7>.

Если вы выплачиваете работнику материальную помощь в связи с рождением ребенка в размере до 50 000 руб., то для освобождения этой суммы от НДФЛ безопаснее запросить у работника дополнительный документ. Это может быть заявление от второго родителя о том, что он такую помощь не получал, или справка 2-НДФЛ с его места работы <8>. Ведь, по мнению ФНС и Минфина, НДФЛ не облагается матпомощь в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка в расчете на обоих родителей. И если один из них получил матпомощь в размере 50 000 руб., то с любой выплачиваемой второму родителю суммы помощи нужно удержать НДФЛ.

--------------------------------

<1> подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ

<2> пп. 3, 4, 6 ст. 226 НК РФ

<3> пп. 2, 3 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК РФ

<4> подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ

<5> пп. 3, 4 ст. 214, п. 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1, п. 4

ст. 287 НК РФ

<6> Письма Минфина от 12.04.2013 N 03-04-06/12341, от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310

<7> ст. 392 ТК РФ

<8> Письма Минфина от 15.07.2016 N 03-04-06/41390; ФНС от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

РАСЧЕТ 6-НДФЛ

Ни нулевой расчет 6-НДФЛ, ни письмо в произвольной форме об отсутствии деятельности и выплат физлицам вы можете в ИФНС не представлять. Ведь если вы не ведете деятельность, не начисляете и не выплачиваете доходы физлицам (в том числе и зарплату), то налоговым агентом вы не являетесь. Блокировать ваши счета в этом случае инспекторы не вправе. ФНС требует от инспекций перед блокировкой счетов удостовериться в агентских обязанностях организации или ИП (в частности, проверить перечисление НДФЛ в бюджет в отчетном периоде) <1>.

Не указывайте в расчете дату фактического перечисления налога в бюджет. По строке 120 раздела 2 расчета фиксируется только крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет, который установлен гл. 23 НК РФ <2>. В этой строке указывается дата, следующая за датой удержания НДФЛ, отраженной по строке 110. Если крайний срок выпадает на выходной/праздничный день, то в строке 120 надо указать ближайший рабочий день <3>. Если же вы укажете фактический срок перечисления налога, вас могут оштрафовать за недостоверные сведения в отчетности <4>.

В качестве даты получения дохода в виде зарплаты по строке 100 раздела 2 расчета указывайте последний день месяца. Даже в том случае, если он приходится на выходной или праздничный день. Ведь никаких сдвигов для такой ситуации Кодексом не предусмотрено. Правило переноса касается только сроков уплаты налогов и представления отчетности <5>.

Раздел 1 расчета заполняйте нарастающим итогом с начала года, а в раздел 2 включайте только те операции, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода <6>. Все суммы в расчете отражайте в привязке к датам получения дохода, исчисления, удержания и перечисления налога, установленным гл. 23 НК. В связи с этим зарплата последнего месяца квартала (марта, июня, сентября, декабря) всегда в раздел 1 будет попадать, а в раздел 2 - нет <7>. Причем даже если ее вы выплачиваете в последний день последнего месяца квартала. Ведь срок перечисления НДФЛ в бюджет с нее приходится на следующий отчетный период <8>.

По строке 060 раздела 1 расчета укажите общее количество физлиц, получивших от вас доходы в том периоде, за который представляете расчет. Учитывать человека как одно физлицо нужно, если в течение года <9>:

<или> работник уволился, а потом вы приняли его обратно;

<или> человек работает по двум договорам - и по трудовому, и по гражданско-правовому.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 2)

<2> Письмо ФНС от 20.01.2016 N БС-4-11/546@

<3> Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-4-11/8568@

<4> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)

<5> Письмо ФНС от 16.05.2016 N БС-3-11/2169@

<6> Письмо ФНС от 25.02.2016 N БС-4-11/3058@ (п. 2)

<7> Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14507 (п. 2)

<8> Письмо ФНС от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@

<9> п. 3.3 приложения N 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

При выплате физлицам дивидендов помните, что они не облагаются взносами в ПФР и ФСС, даже если их получает работник. Ведь дивиденды не являются объектом обложения страховыми взносами <1>.

Суммы возмещенных работнику необлагаемых командировочных расходов нужно отражать в отчетности в ПФР и ФСС. Ведь эта выплата входит в объект обложения страховыми взносами <2>. Но если вы этого не сделаете, штраф может грозить лишь за представление недостоверных индивидуальных сведений. И лишь при условии, что по требованию ПФР вы не внесете уточнения в двухнедельный срок <3>.

Если организация в оплату проживания командированного работника перечислила деньги с расчетного счета напрямую гостинице, то объект обложения страховыми взносами не возникает <4>. И такие командировочные расходы не нужно отражать ни в индивидуальных сведениях командированного, ни в разделе 2 расчета РСВ-1. Ведь в этом случае нет выплаты денег сотруднику для компенсации командировочных расходов.

Если сотрудница, которая находится в отпуске по уходу за ребенком, вышла на работу в режиме неполного рабочего времени, проставлять отметку "ДЕТИ" в подразделе 6.8 индивидуальных сведений уже не нужно. С этого момента данные о периоде работы заполняются в общем порядке.

Если вы до 31.12.2016 выплачиваете работнику материальную помощь в размере до 50 000 руб. в связи с рождением ребенка, то для освобождения этой суммы от взносов контролировать, получал ли такую помощь второй родитель, не нужно. По мнению Минтруда, взносами не облагается помощь в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка в отношении каждого из родителей <5>. Но с 2017 г. взносы будет контролировать ФНС, и она может с этим не согласиться. Ведь аналогичная норма об освобождении матпомощи от НДФЛ есть и в гл. 23 НК, но ФНС трактует ее не так, как Минтруд.

--------------------------------

<1> ст. 420 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ; Письмо ФСС от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985

<2> ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

<3> ст. 17 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ; п. 41 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 14.12.2009 N 987н

<4> ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

<5> Письмо Минтруда от 27.10.2015 N 17-3/В-521

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ

Письменно объяснять причины отказа в приеме на работу нужно тем, кто обратится с письменным требованием и кому работодатель письменно отказал в приеме на работу <1>. Не является отказом в приеме на работу молчание в ответ на присланное соискателем резюме, на отклик кандидата на объявление о вакансии на сайте работодателя либо на сайте кадрового агентства, а также молчание по поводу результатов устных переговоров с теми, кто приходил на собеседование или же общался с сотрудниками работодателя на ярмарке вакансий. Отказ в приеме на работу должен исходить от руководителя организации или уполномоченного им на заключение трудовых договоров лица.

В трудовом договоре указывайте конкретный размер оклада работника. Отсылка в трудовом договоре к штатному расписанию - это нарушение трудового законодательства, за которое трудинспекция может оштрафовать <2>.

Закрепляйте даты выплаты зарплаты в локальном нормативном акте компании (например, в ПВТР). Тогда в случае необходимости правила поменять проще, чем если бы они содержались в коллективном или трудовых договорах. Для изменения коллективного договора придется формировать комиссию из представителей работников и работодателя, проводить переговоры, в ходе которых согласовывать новую редакцию коллективного договора. А для изменения трудовых договоров - оформлять дополнительное соглашение с каждым работником <3>.

Нельзя отказать соискателю в приеме на работу на том основании, что <4>:

<или> он не предъявил вашей компании свидетельство о присвоении ИНН (о постановке на учет);

<или> в таком свидетельстве указана его прежняя фамилия.

Свидетельство о присвоении ИНН необходимо только при поступлении на государственную гражданскую службу для заключения служебного контракта <5>. А коммерческая организация может лишь попросить будущего работника представить ИНН-свидетельство или сообщить сам ИНН. А проверить этот номер можно на сайте ФНС nalog.ru с помощью сервиса "Узнай ИНН".

--------------------------------

<1> п. 5 ст. 25 Закона от 19.04.91 N 1032-1

<2> ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ; Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 12.04.2016 N 33-2773/2016

<3> статьи 44, 72 ТК РФ

<4> ст. 65 ТК РФ

<5> подп. 6 ч. 2 ст. 26 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

КАДРОВЫЕ ВОПРОСЫ

Оптимальные дни выплаты зарплаты такие: даты в период с 20-го по 27-е число месяца - для выплаты за первую половину текущего месяца, с 5-го по 14-е число месяца - для выплаты за вторую половину предыдущего месяца. Устанавливать 15-е и последнее число текущего месяца не стоит. Ведь бухгалтерии необходимо время для расчета зарплаты.

Выдавайте расчетный листок исключительно работнику, для которого он предназначен. Чтобы не нарушить Закон о персональных данных, вы можете передать расчетный листок через другого сотрудника, только если <1>:

<или> у него есть доверенность на получение листка от работника, за которого он берет листок;

<или> ЛНА компании предусмотрен порядок передачи расчетных листков, например через начальников отделов, которые под роспись оповещены о запрете на разглашение персональных данных работников.

Если между декретами сотрудница выходила на работу, средний заработок рассчитывайте исходя из зарплаты, полученной за период работы между первым отпуском по уходу и вторым декретом, если месяц выхода на работу из отпуска по уходу и месяц ухода в следующий декрет не совпадают. Если же выход на работу из отпуска по уходу за ребенком и уход в следующий декрет приходятся на один и тот же месяц, то средний заработок рассчитывайте исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих первому декрету <2>.

При исчислении среднего заработка сразу после непрерывных длительных материнских отпусков для расчета следует взять заработок за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором начались материнские отпуска <2>. Так же рассчитывается средний заработок, если перерыв между декретами попадает только на выходные дни.

Работникам в возрасте до 30 лет, прожившим в районах Крайнего Севера или в местностях, приравненных к этим районам, не менее 1 года, надбавка к заработной плате начисляется в ускоренном порядке. Максимальный размер надбавки такие работники зарабатывают через 2,5 года: в районах Крайнего Севера он составляет 80%, в местностях, приравненных к таким районам, - 50% <3>.

Не нужно оплачивать праздники во время отпуска только окладникам. Всем остальным работникам (в частности, сдельщикам) их нужно оплатить в размере, установленном ЛНА, коллективным или трудовым договорами <4>.

--------------------------------

<1> статьи 88, 89 ТК РФ

<2> п. 6 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 N 922; Письмо Минтруда от 25.11.2015 N 14-1/В-972; Апелляционное определение Челябинского облсуда от 02.03.2015 N 11-1664/2015

<3> Письмо Минздравсоцразвития от 20.01.2005 N 97-Пр (п. 1)

<4> ст. 112 ТК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

УВОЛЬНЕНИЕ РАБОТНИКОВ

Включайте в текст уведомлений о введении режима неполного рабочего времени, рассылаемых работникам за 2 месяца, предупреждение: в случае отказа работать в таком режиме работник будет уволен по сокращению. Это исключит споры с уволенными работниками о том, что их не предупредили о сокращении <1>. Напомним, что режим неполного рабочего времени может быть введен в целях сохранения рабочих мест в случаях, когда изменения организационных или технологических условий труда могут повлечь массовое увольнение работников <2>.

Работника, не вышедшего на работу в последний день срока действия срочного договора, можно уволить. Если вы этого не сделаете, а будете выяснять, почему он не вышел на работу, то срочный трудовой договор превратится в трудовой договор на неопределенный срок. И тогда вы не сможете уволить работника в связи с истечением срока договора. И вам придется искать другие основания для увольнения работника <3>.

Не нужно проверять преимущественное право на оставление на работе, если работодатель сокращает все штатные единицы по одной должности или единственную должность, не имеющую аналогов. То есть не надо определять, у кого из работников более высокая производительность труда и квалификация. Преимущественное право нужно учитывать только в отношении работников, занимающих одинаковые должности, часть из которых сокращают.

Нельзя продлевать срочный трудовой договор временного работника на период отпуска нескольких сотрудников. По окончании отпуска первого сотрудника временного работника нужно уволить. А затем нужно заключить с ним новый трудовой договор на время отпуска второго сотрудника.

Наличие у работника образования более высокого уровня не всегда создает для него преимущества при сокращении. Можно сократить работника с высшим, но непрофильным образованием, а оставить работника со средним специальным профильным образованием, поскольку он имеет более высокую квалификацию именно по конкретной профессии.

--------------------------------

<1> статьи 74, 180 ТК РФ

<2> ст. 74 ТК РФ

<3> статьи 58, 79 ТК РФ; Определение Мособлсуда от 18.08.2011 N 33-18584

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

СОЦСТРАХОВСКИЕ ПОСОБИЯ

Если в принятом у работника к оплате листке нетрудоспособности есть значительные ошибки, которые наверняка приведут к отказу в возмещении из ФСС, то этот больничный не оплачивайте. К таким нарушениям относятся, в частности, неправильно указанные даты освобождения от работы, отсутствие печати медицинской организации, отсутствие подписи врача. Пусть работник переоформит такой больничный лист в медицинской организации. В этой ситуации лучше письменно сообщить работнику об ошибках в оформлении больничного и о невозможности принять его к оплате. Срок, установленный для назначения пособия (10 календарных дней), надо отсчитывать со дня предъявления переоформленного больничного <1>.

Пересчитывать размер пособия не нужно, если во время болезни страховой стаж работника перешел в другую "категорию", для которой размер дневного пособия составляет больший процент среднего заработка. Ведь пособие рассчитывается с учетом стажа, имеющегося у работника именно до дня начала болезни <2>.

Если работник болел сам и представил два частично пересекающихся больничных по разным страховым случаям, то нужно однократно оплатить все дни болезни. То есть сначала нужно оплатить все календарные дни нетрудоспособности по первому больничному, а потом по второму оплатить дни нетрудоспособности, не совпадающие с днями в первом больничном. Причем по второму больничному первые 3 дня нужно оплатить за счет средств работодателя <3>.

Если работник заболел в течение 30 дней после увольнения, при заполнении больничного в строке "Страховой стаж" укажите количество полных лет и месяцев работы сотрудника на дату увольнения из вашей компании. Ведь размер пособия в такой ситуации не зависит от продолжительности стажа и выплачивается всем в размере 60% среднего заработка <4>.

--------------------------------

<1> ч. 1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<2> ч. 1 ст. 7, ст. 16 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<3> п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<4> ч. 2 ст. 7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" 2016, N 24

Правовые ресурсы