Земельный налог изменение кадастровой стоимости в 2020 г
Подборка наиболее важных документов по запросу Земельный налог изменение кадастровой стоимости в 2020 г (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне уплаченного земельного налога за 2017 - 2019 годы, посчитав, что измененная решением суда, принятым в 2020 году, кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с периода 2019 года. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что согласно толкованию ст. 391 НК РФ, изложенному в Определении КС РФ от 30.01.2020 N 45-О, Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ устранены действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости на прошлые периоды. С учетом предельного срока на возврат излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик имел право обратиться в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога за период 2017 - 2019 годов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне уплаченного земельного налога за 2017 - 2019 годы, посчитав, что измененная решением суда, принятым в 2020 году, кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с периода 2019 года. Суд признал решение налогового органа незаконным, указав, что согласно толкованию ст. 391 НК РФ, изложенному в Определении КС РФ от 30.01.2020 N 45-О, Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ устранены действовавшие ранее ограничения для применения измененной кадастровой стоимости на прошлые периоды. С учетом предельного срока на возврат излишне уплаченной суммы налога налогоплательщик имел право обратиться в налоговый орган с требованием о возврате излишне уплаченной суммы земельного налога за период 2017 - 2019 годов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 403 "Налоговая база" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил налоговое уведомление по налогу на имущество физических лиц, указав на неверное определение налоговым органом налоговой базы. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя. Законом Свердловской области от 26.03.2019 N 23-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Свердловской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения по этому налогу" установлено, что с 1 января 2020 года налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости. Приказом уполномоченного органа в 2019 году были утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимости, приказ был опубликован в октябре 2019 года и подлежал применению при исчислении налога на имущество за 2020 год. После опубликования приказа предприниматель обратился в уполномоченный орган с заявлением об изменении (увеличении) площади принадлежащего ему объекта недвижимости. С учетом изменений, внесенных в ЕГРН, и на основании ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке" был осуществлен пересчет кадастровой стоимости, который был утвержден актом уполномоченного органа от 06.03.2020, а сведения об измененной кадастровой стоимости были внесены в ЕГРН 12.03.2020. Налоговый орган полагал, что измененная кадастровая стоимость в отношении принадлежащего предпринимателю объекта недвижимости применяется с 01.01.2020, так как увеличение кадастровой стоимости обусловлено лишь уточнением площади помещений в здании, а не утверждением новых результатов оценки в соответствии со ст. ст. 15, 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке". Признавая правомерным исчисление земельного налога за 2020 год исходя из кадастровой стоимости, внесенной в ЕГРН 12.03.2020, суд отметил, что увеличение кадастровой стоимости было вызвано не утверждением новой кадастровой стоимости, а внесением изменений в данные о площади объекта недвижимости. Кадастровая стоимость объекта, площадь которого увеличилась, не может быть равной кадастровой стоимости данного объекта, определенной на день постановки его на кадастровый учет с меньшей площадью.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
(Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12267)Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
(Письмо Минфина России от 20.02.2021 N 03-05-04-02/12267)Вопрос: О перерасчете земельного налога при изменении кадастровой стоимости земельного участка на основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии или суда в 2019 - 2020 гг.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Представляется, что возможность перерасчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости будет полностью исключена в связи с новыми изменениями в законодательство о государственной кадастровой оценке. Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 269-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (в ред. Федерального закона от 19 декабря 2022 г. N 546-ФЗ) <12> (далее - Закон о внесении изменений) существенным образом изменен порядок кадастровой оценки объектов недвижимого имущества и порядок оспаривания результатов кадастровой оценки земельных участков. Изменение этого порядка влияет на возможность перерасчета земельного и прочих имущественных налогов.
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Налоговая ставка в отношении дачных участков не может быть больше чем за садовые земельные участки"С 2020 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении земельных участков для ведения садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах. Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ.
"Налоговая ставка в отношении дачных участков не может быть больше чем за садовые земельные участки"С 2020 года вступят в силу изменения в Налоговый кодекс, согласно которым ставка земельного налога не может превышать 0,3% кадастровой стоимости в отношении земельных участков для ведения садоводства и не используемых в предпринимательской деятельности, а также земель общего пользования в садоводческих товариществах. Изменения внесены Федеральным законом от 15.04.2019 N 63-ФЗ.