Заявление о возврате излишне уплаченного налога 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление о возврате излишне уплаченного налога 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2015, 2016 годах индивидуальный предприниматель применяла УСН, в 2016 году уплатил единый налог за 2015 и за 2016 годы. В 2019 году предприниматель представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по УСН за 2015, 2106 годы без исчисленных сумм налога. Основанием для представления уточненных налоговых деклараций послужила проведенная налоговым органом проверка другого индивидуального предпринимателя, в ходе которой налоговый орган пришел к выводу о создании данным предпринимателем схемы "дробления бизнеса", распределения им выручки между взаимозависимыми лицами, в том числе с участием первого предпринимателя. Второму предпринимателю были доначислены налоги по общей системе налогообложения за 2014 - 2016 годы, в том числе с учетом доходов и расходов первого предпринимателя за 2015 - 2016 годы. Первый предприниматель обратился в налоговый орган (в 2019 году) и затем в суд (в 2020 году) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога. Налоговый орган в возврате переплаты отказал, сославшись на пропуск трехлетнего срока для возврата переплаты. Нижестоящие суды требования предпринимателя удовлетворили, сделав вывод, что предприниматель мог узнать об излишней уплате им налога по УСН только после принятия налоговым органом решения в отношении второго предпринимателя в 2019 году. ВС РФ отменил решения судов и направил дело на новое рассмотрение. ВС РФ отметил, что квалификация деятельности как предпринимательской зависит только от характеристик данной деятельности, последующее принятие налоговым органом ненормативных правовых актов не влияет на характеристики уже осуществленной налогоплательщиком деятельности и на ее квалификацию. Положения НК РФ предполагают, что налогоплательщики по итогам налогового (отчетного) периода обладают всей полнотой информации о налогозначимых фактах собственной предпринимательской деятельности, влияющих на размер налога, могут его самостоятельно исчислить, продекларировать и уплатить. ВС РФ также отметил, что удовлетворяя требования предпринимателя, суды не исследовали вопросы о том, осуществлял ли в действительности предприниматель облагаемую УСН предпринимательскую деятельность в 2015 - 2016 годах, самостоятельно ли он исчислял, декларировал и уплачивал данный налог. В случае, если предприниматель реально не осуществлял облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, он не мог не осознавать факт излишней уплаты налога по УСН непосредственно в момент его уплаты.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что переплата по налогу образовалась в 2007 и 2008 гг. Налогоплательщик обратился с заявлением о зачете налога в 2017 г.; получив отказ, направил заявление о возврате излишне уплаченного налога, на которое также было вынесено решение об отказе. В 2020 г. налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате данного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом установлено, что переплата по налогу образовалась в 2007 и 2008 гг. Налогоплательщик обратился с заявлением о зачете налога в 2017 г.; получив отказ, направил заявление о возврате излишне уплаченного налога, на которое также было вынесено решение об отказе. В 2020 г. налогоплательщик обратился в суд с заявлением о возврате данного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)В связи с тем что это ошибка предприятия, то мы по заявлению работника отдельными платежными поручениями возвращаем ему излишне уплаченный налог за 2020 и 2021 годы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)В связи с тем что это ошибка предприятия, то мы по заявлению работника отдельными платежными поручениями возвращаем ему излишне уплаченный налог за 2020 и 2021 годы.
Статья: Налоговая концепция "дробление бизнеса". Законодательство изменилось, проблемы остаются
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.
(Легейда А.Г., Рябов А.А.)
("Закон", 2022, N 11)18 октября 2021 года Верховный Суд РФ вынес Определение по делу N А60-29781/2020 (по заявлению К.В. Гуторовой, просившей возвратить излишне уплаченный налог по УСН, образовавшийся после уплаты предпринимателем К.В. Павлосом, обвиненным в применении схемы дробления бизнеса, налогов по общей системе налогообложения (без учета уплаченных налогов по УСН)), в котором отменил судебные акты нижестоящих судов о возврате излишне уплаченного налога по УСН. Верховный Суд РФ указал на неисследование судами вопроса реального осуществления деятельности, самостоятельного исчисления, декларирования и уплаты налогов К.В. Гуторовой, поскольку, "если Гуторова К.В. реально не осуществляла облагаемую УСН предпринимательскую деятельность, она не могла не осознавать факт излишней уплаты ею налога по УСН непосредственно в момент уплаты". Таким образом, Верховный Суд РФ поддержал позицию налогового органа, который настаивал на том, что К.В. Гуторова реально не занималась бизнесом, а следовательно, сразу знала, что платит налоги без оснований.