Заявление на зачет налога на прибыль в счет ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Заявление на зачет налога на прибыль в счет ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.10.2022 N 19АП-6540/2021 по делу N А64-3950/2021
Требование: О возврате суммы НДС, подлежащей возмещению.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставлено без изменения.Также судом апелляционной инстанции отклоняются доводы Инспекции относительно недобросовестности поведения ООО "Кристалл", поскольку реализация налогоплательщиком права на возврат из бюджета сумм НДС, право на возмещение которых подтверждено самим налоговым органом, о злоупотреблении налогоплательщиком своими правами не свидетельствует. То обстоятельство, что налогоплательщик не обратился с заявлением о зачете имеющейся переплаты по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль, также оценивается судом с учетом оспаривания Обществом решений ФНС России от 12.03.2021 в рамках дела А64-3596/2021, а также с учетом того, что требование о возврате НДС заявлено в части переплаты, не превышающей размер соответствующей недоимки.
Требование: О возврате суммы НДС, подлежащей возмещению.
Решение: Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции оставлено без изменения.Также судом апелляционной инстанции отклоняются доводы Инспекции относительно недобросовестности поведения ООО "Кристалл", поскольку реализация налогоплательщиком права на возврат из бюджета сумм НДС, право на возмещение которых подтверждено самим налоговым органом, о злоупотреблении налогоплательщиком своими правами не свидетельствует. То обстоятельство, что налогоплательщик не обратился с заявлением о зачете имеющейся переплаты по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль, также оценивается судом с учетом оспаривания Обществом решений ФНС России от 12.03.2021 в рамках дела А64-3596/2021, а также с учетом того, что требование о возврате НДС заявлено в части переплаты, не превышающей размер соответствующей недоимки.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик в конце 2020 года обратился в налоговый орган с заявлением о зачете переплаты по налогу на прибыль за 2016 год в счет текущих платежей по налогу на прибыль и недоимки по НДС. Налоговый орган отказал в проведении зачета, сославшись на пропуск трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ. Общество подало в суд заявление об обязании инспекции произвести зачет, при этом налогоплательщик указал, что днем, когда он узнал о нарушении своего права на своевременный зачет (возврат) переплаты по налогу на прибыль, следует считать день, когда он получил решение инспекции об отказе в осуществлении зачета (возврата) налога. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика, указав на пропуск срока исковой давности. Поскольку налогоплательщик самостоятельно исчисляет налог на прибыль, то он должен был узнать о переплате в момент подачи декларации за 2016 год: именно с этого момента начинает течь трехлетний срок на обращение за зачетом (возвратом) переплаты, и к концу 2020 года этот срок истек.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Если налогоплательщиком заблаговременно (до наступления срока уплаты НДС) представлено заявление о зачете в счет уплаты НДС переплаты по налогу на прибыль, подтвержденной непосредственно после истечения срока на уплату НДС, то начисление пеней по причине принятия налоговым органом решения о зачете через несколько дней после истечения срока уплаты по НДС является неправомерным даже в случае, когда такое решение было принято в пределах установленного НК РФ срока, поскольку налогоплательщик не может подвергаться государственному принуждению в зависимости от усмотрения должностных лиц налоговых органов.
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Обращаясь с заявлением, общество ссылалось на образование переплаты по налогу на прибыль ввиду технической ошибки. Инспекция отказала в возврате излишне уплаченного налога на прибыль со ссылкой на незавершенность камеральных проверок, срок которых истекал 29.06.2021. Суд отказал в удовлетворении требования. Положения ст. 6.1, п. 4, 8.1 ст. 78 НК РФ позволяют налоговому орган отложить принятие решения о зачете подтвержденной по результатам проверки суммы переплаты в счет текущих платежей по налогам на срок до десяти рабочих дней, то есть вплоть до двух календарных недель. Возврат налога не осуществляется до окончания проверки, инициированной инспекцией в связи с представлением декларации за спорный период. На основании заявлений налогоплательщика произведен зачет сумм излишне уплаченного налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. При этом с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС общество в налоговый орган не обращалось.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)Обществом 26 июля 2018 г. в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль организаций за отчетный период, 23 августа 2018 г. заявление о зачете суммы налога на прибыль организаций, излишне уплаченного в бюджет в счет предстоящих платежей по НДС, 24 октября 2018 г. налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2018 г.
<Письмо> ФНС РФ от 01.12.2004 N 14-3-03/4718-6@
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество обратилось в инспекцию с письмом от 02.10.2002 N 33/1518 о проведении зачета данной суммы налога на добавленную стоимость в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
"О направлении Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, определения Конституционного Суда Российской Федерации"
(вместе с Постановлениями Президиума ВАС РФ от 05.10.2004 N 5351/04, от 28.09.2004 N 6429/04)Общество обратилось в инспекцию с письмом от 02.10.2002 N 33/1518 о проведении зачета данной суммы налога на добавленную стоимость в счет погашения задолженности по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.