Заполнение акта совместной сверки расчетов по налогам
Подборка наиболее важных документов по запросу Заполнение акта совместной сверки расчетов по налогам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о необходимости исчисления данного срока с даты представления налоговой декларации за следующий период отклонены. Составление акта совместной сверки расчетов с бюджетом не может признаваться действием налогового органа по признанию долга перед налогоплательщиком. Соответственно, трехлетний срок не может быть исчислен и с даты оформления акта сверки, в котором указана переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Доводы налогоплательщика о необходимости исчисления данного срока с даты представления налоговой декларации за следующий период отклонены. Составление акта совместной сверки расчетов с бюджетом не может признаваться действием налогового органа по признанию долга перед налогоплательщиком. Соответственно, трехлетний срок не может быть исчислен и с даты оформления акта сверки, в котором указана переплата.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2021 N 20АП-103/2021 по делу N А23-8923/2020
Требование: Об отмене определения о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено.Как следует из материалов дела, обществом с налоговым органом проведена с совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой инспекцией составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2019 N ЗП198035, согласно которому у общества имеется переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 8 808 364 рублей 36 копеек. Период образования указанной переплаты в акте сверки не отражен.
Требование: Об отмене определения о возвращении искового заявления.
Решение: Определение отменено.Как следует из материалов дела, обществом с налоговым органом проведена с совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, по результатам которой инспекцией составлен акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 31.12.2019 N ЗП198035, согласно которому у общества имеется переплата по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации в размере 8 808 364 рублей 36 копеек. Период образования указанной переплаты в акте сверки не отражен.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сверка расчетов с налоговым органом: порядок проведения признан недействующим
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Общество в исковом заявлении указало, что Письмо ФНС России N АБ-4-19/2990 обладает признаками нормативного правового акта, но не опубликовано в установленном законом порядке и не соответствует форме, в которой должен быть издан нормативный акт, регулирующий отношения по оказанию налоговым органом налогоплательщику услуг, связанных с совместной сверкой расчетов и оформлением, вручением и передачей акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам налогоплательщику, поскольку такой акт должен быть издан в форме регламента согласно п. 36 и 37 Правил разработки и утверждения административных регламентов предоставления государственных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 20.07.2021 N 1228, а также в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 12, ч. 1 и 1.1 ст. 13 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Общество в исковом заявлении указало, что Письмо ФНС России N АБ-4-19/2990 обладает признаками нормативного правового акта, но не опубликовано в установленном законом порядке и не соответствует форме, в которой должен быть издан нормативный акт, регулирующий отношения по оказанию налоговым органом налогоплательщику услуг, связанных с совместной сверкой расчетов и оформлением, вручением и передачей акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам налогоплательщику, поскольку такой акт должен быть издан в форме регламента согласно п. 36 и 37 Правил разработки и утверждения административных регламентов предоставления государственных услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 20.07.2021 N 1228, а также в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 6, ч. 1 ст. 12, ч. 1 и 1.1 ст. 13 Федерального закона от 27.07.2010 N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФВ соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ (в ред. до 31.12.2022 включительно) налоговые органы обязаны по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента осуществлять совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам. Результаты сверки оформляются актом.
Нормативные акты
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика проводится совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 20.08.2007 N ММ-3-25/494@ "Об утверждении формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам".
Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования""11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам оформляются актом. Акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта.