Заключение договора с организацией исключенной из егрюл
Подборка наиболее важных документов по запросу Заключение договора с организацией исключенной из егрюл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 250 "Внереализационные доходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в спорный период задолженность налогоплательщика была переведена на третьих лиц по договорам уступки прав. Однако на момент заключения договоров цессии организации-цеденты не являлись действующими, а были исключены из ЕГРЮЛ или присоединены к другим юридическим лицам, движения денежных средств не установлено, расчеты по договорам уступки права требования не производились. Кроме того, при сопоставлении документов бухгалтерского учета выявлены недостоверные сведения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в спорный период задолженность налогоплательщика была переведена на третьих лиц по договорам уступки прав. Однако на момент заключения договоров цессии организации-цеденты не являлись действующими, а были исключены из ЕГРЮЛ или присоединены к другим юридическим лицам, движения денежных средств не установлено, расчеты по договорам уступки права требования не производились. Кроме того, при сопоставлении документов бухгалтерского учета выявлены недостоверные сведения.
Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2023 N 12АП-8494/2022 по делу N А12-6360/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В обоснование доводов апелляционной жалобы ООО "Комплектация под Ключ-Юг" ссылается на то, что руководитель заказчика ООО "Югпроектстрой" Кальнов Д.В. в ходе допроса не опроверг факт привлечения субподрядчика, а показал, что ему это не известно. Исключение ООО "Голд Электро" из ЕГРЮЛ в 2020 году не свидетельствует о формальности взаимоотношений, поскольку на момент заключения договора организация была действующей, учредители общества не значатся в реестре массовых учредителей, адрес регистрации также не является массовым, в состав исполнительных органов общества не входят дисквалифицированные лица. ООО "Голд Электро" не участвовало в качестве ответчика в судебных делах. Транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам контрагента не свидетельствует о недобросовестности проверяемого налогоплательщика.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В обоснование доводов апелляционной жалобы ООО "Комплектация под Ключ-Юг" ссылается на то, что руководитель заказчика ООО "Югпроектстрой" Кальнов Д.В. в ходе допроса не опроверг факт привлечения субподрядчика, а показал, что ему это не известно. Исключение ООО "Голд Электро" из ЕГРЮЛ в 2020 году не свидетельствует о формальности взаимоотношений, поскольку на момент заключения договора организация была действующей, учредители общества не значатся в реестре массовых учредителей, адрес регистрации также не является массовым, в состав исполнительных органов общества не входят дисквалифицированные лица. ООО "Голд Электро" не участвовало в качестве ответчика в судебных делах. Транзитный характер движения денежных средств по расчетным счетам контрагента не свидетельствует о недобросовестности проверяемого налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Суд кассационной инстанции не согласился с выводами нижестоящих судов в части отсутствия права на "налоговую реконструкцию"
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужило непринятие инспекцией вычетов по поставке продукции контрагентами. Суды нижестоящих инстанций отказали в удовлетворении требования. Спорные контрагенты обладали всеми признаками "технических" компаний, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, зарегистрированы незадолго до заключения договоров поставки с обществом, впоследствии исключены из ЕГРЮЛ как недействующие организации. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов установлен транзитный характер при наличии признаков регулярного обналичивания денежных средств, поступавших на их банковские счета. Не представлены документы, подтверждающие качество товара (зерна), приобретенного заявителем у спорных контрагентов (сертификаты качества, удостоверения качества). Оформленные налогоплательщиком со спорными контрагентами договоры поставки не имеют присвоенных номеров, тогда как иные договоры, заключенные обществом с реальными поставщиками зерна, в числе реквизитов содержат регистрационные номера. Налоговым органом установлены реальные поставщики зерна. Фактически заявителем сделки со спорными контрагентами не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара напрямую у сельхозпроизводителей и крестьянско-фермерских хозяйств.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Основанием доначисления НДС, пеней и штрафа послужило непринятие инспекцией вычетов по поставке продукции контрагентами. Суды нижестоящих инстанций отказали в удовлетворении требования. Спорные контрагенты обладали всеми признаками "технических" компаний, не ведущих реальной финансово-хозяйственной деятельности, зарегистрированы незадолго до заключения договоров поставки с обществом, впоследствии исключены из ЕГРЮЛ как недействующие организации. При анализе движения денежных средств по расчетным счетам контрагентов установлен транзитный характер при наличии признаков регулярного обналичивания денежных средств, поступавших на их банковские счета. Не представлены документы, подтверждающие качество товара (зерна), приобретенного заявителем у спорных контрагентов (сертификаты качества, удостоверения качества). Оформленные налогоплательщиком со спорными контрагентами договоры поставки не имеют присвоенных номеров, тогда как иные договоры, заключенные обществом с реальными поставщиками зерна, в числе реквизитов содержат регистрационные номера. Налоговым органом установлены реальные поставщики зерна. Фактически заявителем сделки со спорными контрагентами не заключались, а имело место умышленное создание фиктивного документооборота при фактическом приобретении товара напрямую у сельхозпроизводителей и крестьянско-фермерских хозяйств.
Статья: Ответственность лиц, управляющих юридическим лицом
(Метелева Ю.А.)
("Lex russica", 2019, N 10)9. Директор заключил договор с организацией, которая за год до этого была ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ, на поставку в ее адрес товаров с выставлением счетов-фактур на сумму 11 363 535 руб. Товары остались неоплаченными. В суде директор утверждал, что совершил такую сделку по указанию единственного участника и настаивал на привлечении его к ответственности <17>.
(Метелева Ю.А.)
("Lex russica", 2019, N 10)9. Директор заключил договор с организацией, которая за год до этого была ликвидирована и исключена из ЕГРЮЛ, на поставку в ее адрес товаров с выставлением счетов-фактур на сумму 11 363 535 руб. Товары остались неоплаченными. В суде директор утверждал, что совершил такую сделку по указанию единственного участника и настаивал на привлечении его к ответственности <17>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.10.2021 N КВ-4-14/15313@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021)>При этом судами отклонена ссылка заявителя о фактическом нахождении и ведении деятельности по заявленному адресу, а также осуществлении связи с обществом на основании заключенного договора аренды здания, поскольку, как установлено судами, договор аренды подтверждает факт пользования арендуемым помещением лишь для осуществления деятельности обществом, а именно для организации базы скалолазного центра, но исключает право на включение предоставленного адреса в ЕГРЮЛ в силу условий договора аренды здания.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2021)>При этом судами отклонена ссылка заявителя о фактическом нахождении и ведении деятельности по заявленному адресу, а также осуществлении связи с обществом на основании заключенного договора аренды здания, поскольку, как установлено судами, договор аренды подтверждает факт пользования арендуемым помещением лишь для осуществления деятельности обществом, а именно для организации базы скалолазного центра, но исключает право на включение предоставленного адреса в ЕГРЮЛ в силу условий договора аренды здания.
Постановление Правительства РФ от 29.07.2023 N 1230
"Об особенностях применения законодательства Российской Федерации в сфере электроэнергетики на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(вместе с "Положением об особенностях применения законодательства Российской Федерации в сфере электроэнергетики на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области")Гарантирующие поставщики обязаны в течение 3-х рабочих дней со дня получения от сетевых организаций, органов государственной власти, уполномоченных на ведение Единого государственного реестра недвижимости, единого государственного реестра юридических лиц, единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, информации, предусмотренной пунктом 11 настоящего Положения, направлять потребителям, энергопринимающие устройства которых расположены в их зоне деятельности, за исключением населения, предложения о заключении с ними договора энергоснабжения в простой письменной форме.
"Об особенностях применения законодательства Российской Федерации в сфере электроэнергетики на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области"
(вместе с "Положением об особенностях применения законодательства Российской Федерации в сфере электроэнергетики на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области")Гарантирующие поставщики обязаны в течение 3-х рабочих дней со дня получения от сетевых организаций, органов государственной власти, уполномоченных на ведение Единого государственного реестра недвижимости, единого государственного реестра юридических лиц, единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, информации, предусмотренной пунктом 11 настоящего Положения, направлять потребителям, энергопринимающие устройства которых расположены в их зоне деятельности, за исключением населения, предложения о заключении с ними договора энергоснабжения в простой письменной форме.