Задолженность по налогам переходит к наследникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Задолженность по налогам переходит к наследникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.09.2022 N 04АП-3644/2022 по делу N А78-4546/2021
Требование: Об обязании налогового органа осуществить возврат ошибочно перечисленной суммы пенсии.
Решение: Требование удовлетворено.Исходя из положений статьей 14, 15, 44 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1112, 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Требование: Об обязании налогового органа осуществить возврат ошибочно перечисленной суммы пенсии.
Решение: Требование удовлетворено.Исходя из положений статьей 14, 15, 44 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 1112, 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Апелляционное определение Свердловского областного суда от 11.05.2021 по делу N 33а-6490/2021
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежными к взысканию суммы транспортного налога, пени.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налогоплательщик указал, что с учетом периода образования задолженности в отношении приобретенных им по наследству транспортных средств возможность ее взыскания утрачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Отказано.Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Категория спора: Транспортный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании безнадежными к взысканию суммы транспортного налога, пени.
Требования налогового органа: 2) О взыскании недоимки по транспортному налогу; 3) О взыскании пени.
Обстоятельства: Налогоплательщик указал, что с учетом периода образования задолженности в отношении приобретенных им по наследству транспортных средств возможность ее взыскания утрачена.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Отказано; 3) Отказано.Таким образом, установленная налоговым законодательством возможность погашения наследниками умершего лица его налоговой задолженности не влечет за собой безусловного перехода данной обязанности к наследникам и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Об уплате наследниками налогов и получении вычетов по НДФЛ
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)На наследников могут переходить долги наследодателя по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц. При этом наследники не обязаны уплачивать задолженность по НДФЛ, возникшую в связи с продажей наследодателем имущества (квартиры, дома, доли в жилой недвижимости, автомобиля и др.).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)На наследников могут переходить долги наследодателя по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц. При этом наследники не обязаны уплачивать задолженность по НДФЛ, возникшую в связи с продажей наследодателем имущества (квартиры, дома, доли в жилой недвижимости, автомобиля и др.).
Статья: Какие налоги придется платить с полученного в наследство имущества
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)На наследников может быть перенесена только задолженность наследодателя по имущественным налогам <44>. Долги по пеням и штрафам в этом списке не упомянуты. Некоторые суды подтверждают, что пени и штрафы, начисленные налогоплательщику до его смерти, к наследникам не переходят <45>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 5)На наследников может быть перенесена только задолженность наследодателя по имущественным налогам <44>. Долги по пеням и штрафам в этом списке не упомянуты. Некоторые суды подтверждают, что пени и штрафы, начисленные налогоплательщику до его смерти, к наследникам не переходят <45>.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)г) сведения о стоимости наследственного имущества, имеющиеся у налогового органа;