Зачет переплаты по налогу на прибыль обособленного подразделения
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет переплаты по налогу на прибыль обособленного подразделения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 30.07.2018 N 305-КГ18-9026 по делу N А40-124158/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку спорные суммы переплаты возникли до 2013 года и, соответственно, срок, предусмотренный п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ, на зачет суммы налога обществом на момент обращения в налоговый орган был пропущен.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, общество обратилось в налоговый орган с заявлениями от 09.12.2016 и от 31.01.2017 о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций по обособленному подразделению заявителя в размере 21 521 758 руб. в счет будущих платежей по налогу на добавленную стоимость.
Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12 по делу N А40-136146/11-107-569
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом доначислен налог на прибыль, в проведении зачета отказано.
Решение: В удовлетворении исковых требований отказано, поскольку истец нарушил предусмотренный законом срок, исчисляемый с даты уплаты налога, в течение которого может быть подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительными решений инспекции от 18.05.2011 N 1707 и от 20.05.2011 N 1708 и об обязании инспекции, а также территориальных налоговых органов по месту учета обособленных подразделений произвести зачет спорных сумм излишне уплаченного налога на прибыль.
Требование: Об отмене решения налогового органа.
Обстоятельства: Налоговым органом доначислен налог на прибыль, в проведении зачета отказано.
Решение: В удовлетворении исковых требований отказано, поскольку истец нарушил предусмотренный законом срок, исчисляемый с даты уплаты налога, в течение которого может быть подано заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога.Общество обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительными решений инспекции от 18.05.2011 N 1707 и от 20.05.2011 N 1708 и об обязании инспекции, а также территориальных налоговых органов по месту учета обособленных подразделений произвести зачет спорных сумм излишне уплаченного налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами налоговых споров с участием банков
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)Дата исчисления установленного в статье 78 НК РФ трехлетнего срока на возврат (зачет) переплаты по налогу на прибыль организаций, образовавшейся как по головной организации в части федерального бюджета или бюджета субъекта РФ, в котором находится головная организация, так и по каждому обособленному подразделению, является идентичной и определяется датой представления декларации по итогам налогового периода и датой окончательной уплаты налога по итогам налогового периода (28 марта следующего года).
(Лермонтов Ю.)
("Бухгалтерия и банки", 2018, NN 4 - 12; 2019, NN 2 - 12; 2020, NN 1, 2, 3, 4)Дата исчисления установленного в статье 78 НК РФ трехлетнего срока на возврат (зачет) переплаты по налогу на прибыль организаций, образовавшейся как по головной организации в части федерального бюджета или бюджета субъекта РФ, в котором находится головная организация, так и по каждому обособленному подразделению, является идентичной и определяется датой представления декларации по итогам налогового периода и датой окончательной уплаты налога по итогам налогового периода (28 марта следующего года).
Тематический выпуск: Реорганизация юридических лиц. Налоговые последствия и учет
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 7-8)На основании изложенного делаем вывод, что в данном случае (в 2007 г.) зачет суммы излишне уплаченного налога на прибыль именно по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения в счет погашения недоимки по этому налогу по месту нахождения головного предприятия налоговым органом не мог производиться самостоятельно.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 7-8)На основании изложенного делаем вывод, что в данном случае (в 2007 г.) зачет суммы излишне уплаченного налога на прибыль именно по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения в счет погашения недоимки по этому налогу по месту нахождения головного предприятия налоговым органом не мог производиться самостоятельно.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 30.05.2011 N 16-15/052700
<О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению и порядке зачета образовавшейся переплаты по налогу>Вопрос: Организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных регионах РФ. В III квартале 2010 года компания ликвидировала одно из обособленных подразделений и представила уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2010 года по месту нахождения ликвидированного подразделения и по месту учета головной организации. При этом в налоговой декларации по ликвидированному подразделению не отражены ежемесячные авансовые платежи за III квартал, так как на эти суммы увеличены платежи по головной организации. Таким образом, у головной организации возникла переплата по налогу на сумму авансовых платежей ликвидированного подразделения, а у последнего - недоимка. Каков порядок зачета образовавшейся переплаты по налогу, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в указанном случае?
<О порядке заполнения декларации по налогу на прибыль по ликвидированному обособленному подразделению и порядке зачета образовавшейся переплаты по налогу>Вопрос: Организация имеет несколько обособленных подразделений, находящихся в различных регионах РФ. В III квартале 2010 года компания ликвидировала одно из обособленных подразделений и представила уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 1-е полугодие 2010 года по месту нахождения ликвидированного подразделения и по месту учета головной организации. При этом в налоговой декларации по ликвидированному подразделению не отражены ежемесячные авансовые платежи за III квартал, так как на эти суммы увеличены платежи по головной организации. Таким образом, у головной организации возникла переплата по налогу на сумму авансовых платежей ликвидированного подразделения, а у последнего - недоимка. Каков порядок зачета образовавшейся переплаты по налогу, а также порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль в указанном случае?
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 08.05.2019 N 24-15/076061@
<О порядке зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения>Учитывая положения НК РФ, при расчете авансовых платежей у организации (обособленного подразделения) может образоваться переплата по налогу на прибыль.
<О порядке зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов, в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения>Учитывая положения НК РФ, при расчете авансовых платежей у организации (обособленного подразделения) может образоваться переплата по налогу на прибыль.