Зачет пени по НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет пени по НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВАС РФ: Если при оспаривании решения инспекции обязанность по уплате НДС была признана исполненной, это обстоятельство не доказывается вновь в деле о зачете переплаты по НДС
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.09.2008 N 6673/08 по делу N А07-431/07-А-РСА
Применимые нормы: ч. 2 ст. 69 АПК РФ, п. 3 ст. 45, ст. 78 НК РФЕсли по ранее рассмотренным делам, возбужденным по заявлениям налогоплательщика о признании недействительными требований и решений инспекции об уплате и взыскании налогов, сборов и пеней, обязанность налогоплательщика по уплате суммы налога на добавленную стоимость за определенный период была признана исполненной, в связи с чем оспариваемые требования и решения инспекции о взыскании "зависших" платежей и пеней, начисленных на указанную задолженность, признаны недействительными, данные обстоятельства не требуется доказывать вновь при рассмотрении спора о зачете переплаты по налогу на добавленную стоимость.
Постановление Президиума ВАС РФ от 23.09.2008 N 6673/08 по делу N А07-431/07-А-РСА
Применимые нормы: ч. 2 ст. 69 АПК РФ, п. 3 ст. 45, ст. 78 НК РФЕсли по ранее рассмотренным делам, возбужденным по заявлениям налогоплательщика о признании недействительными требований и решений инспекции об уплате и взыскании налогов, сборов и пеней, обязанность налогоплательщика по уплате суммы налога на добавленную стоимость за определенный период была признана исполненной, в связи с чем оспариваемые требования и решения инспекции о взыскании "зависших" платежей и пеней, начисленных на указанную задолженность, признаны недействительными, данные обстоятельства не требуется доказывать вновь при рассмотрении спора о зачете переплаты по налогу на добавленную стоимость.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2022 N 17АП-13908/2022-АК по делу N А60-20428/2022
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о зачете сумм подлежащего возмещению НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Признавая оспариваемые решения недействительными в части зачетов в счет уплаты пеней по НДС в сумме 238 070,86 рублей и в счет уплаты пеней по налогу на прибыль организаций в сумме 266 804,67 рублей, суд первой инстанции исходил из того, что данные пени к уплате обществу не предъявлялись. Требованием от 03.07.2020 N 59029 обществу дополнительно к решению от 23.12.2019 N 15-08/900220729 предъявлены пени по НДС в сумме 124 928,19 руб. (1 788 537,89 - 1 663 609,70) и по налогу на прибыль организаций в сумме 138 067,01 руб. (1 642 007,77 - 1 503 940,76). Иных требований на уплату пеней по налогам, доначисленным этим решением, инспекцией не выставлялось. Поэтому оспариваемые зачеты суд признал недействительными в сумме 238 070,86 рублей (362 999,05 - 124 928,19) по НДС и в сумме 266 804,67 рублей (404 871,68 - 138 067,01).
Требование: О признании недействительными решений налогового органа о зачете сумм подлежащего возмещению НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.Признавая оспариваемые решения недействительными в части зачетов в счет уплаты пеней по НДС в сумме 238 070,86 рублей и в счет уплаты пеней по налогу на прибыль организаций в сумме 266 804,67 рублей, суд первой инстанции исходил из того, что данные пени к уплате обществу не предъявлялись. Требованием от 03.07.2020 N 59029 обществу дополнительно к решению от 23.12.2019 N 15-08/900220729 предъявлены пени по НДС в сумме 124 928,19 руб. (1 788 537,89 - 1 663 609,70) и по налогу на прибыль организаций в сумме 138 067,01 руб. (1 642 007,77 - 1 503 940,76). Иных требований на уплату пеней по налогам, доначисленным этим решением, инспекцией не выставлялось. Поэтому оспариваемые зачеты суд признал недействительными в сумме 238 070,86 рублей (362 999,05 - 124 928,19) по НДС и в сумме 266 804,67 рублей (404 871,68 - 138 067,01).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли начисление пеней по НДС налоговым органом за период, когда переплата подтверждена, срок уплаты налога истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом не принято, если заявление о зачете переплаты подано своевременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Организацией в III квартале года подано заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. По окончании камеральной проверки уточненной декларации по налогу на прибыль за полугодие налоговым органом в IV квартале принято решение о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по НДС за III квартал позднее установленного срока уплаты НДС. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом за период, когда наличие переплаты подтверждено, срок уплаты НДС истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом еще не принято, хотя заявление о зачете переплаты подано своевременно?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2021)Вопрос: Организацией в III квартале года подано заявление в налоговый орган о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль в счет предстоящих платежей по НДС. По окончании камеральной проверки уточненной декларации по налогу на прибыль за полугодие налоговым органом в IV квартале принято решение о зачете переплаты по налогу на прибыль в счет платежей по НДС за III квартал позднее установленного срока уплаты НДС. Правомерно ли начисление пеней налоговым органом за период, когда наличие переплаты подтверждено, срок уплаты НДС истек, а решение о зачете переплаты по налогу на прибыль налоговым органом еще не принято, хотя заявление о зачете переплаты подано своевременно?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд отклонил довод инспекции о том, что при расчете процентов за нарушение срока возврата НДС нужно руководствоваться положениями ст. 78 НК РФ. Данная статья регулирует порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа. При расчете же процентов за нарушение срока возврата НДС подлежит применению ст. 176 НК РФ.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)По окончании камеральной проверки 26 октября 2018 г. (пятница) налоговый орган принял решение о зачете переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС, однако ввиду того, что начисленный по налоговой декларации за 3 квартал 2018 г. налог не был уплачен в установленный срок, а зачет подтвержденной переплаты по налогу на прибыль организаций в счет текущих платежей по НДС состоялся 29 октября 2018 г. (понедельник), то налоговый орган начислил обществу пени за несвоевременную уплату НДС за период просрочки.
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.24. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.24. Сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);