Зачет из ндс в ндс агента
Подборка наиболее важных документов по запросу Зачет из ндс в ндс агента (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.06.2022 N 13АП-7910/2022 по делу N А56-54857/2021
Категория спора: 1) Аренда зданий; 2) Аренда земли.
Требования арендатора: 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: В результате незаконного отказа истцу в реализации преимущественного права выкупа арендуемого имущества ему причинены убытки в размере уплаченной арендной платы, платежей по договорам страхования и расходов на уплату налога на добавленную стоимость.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Пунктом 5 статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, т.е. обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. При этом, факт перечисления Обществом согласно условиям заключенных договоров сумм НДС в бюджет в качестве налогового агента не предоставляет ему право на возврат или зачет указанных средств, таким правом наделен согласно положениям гл. 12 НК РФ только налогоплательщик.
Категория спора: 1) Аренда зданий; 2) Аренда земли.
Требования арендатора: 1) О взыскании убытков; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Обстоятельства: В результате незаконного отказа истцу в реализации преимущественного права выкупа арендуемого имущества ему причинены убытки в размере уплаченной арендной платы, платежей по договорам страхования и расходов на уплату налога на добавленную стоимость.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Пунктом 5 статьи 346.11 главы 26.2 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, т.е. обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога на добавленную стоимость. При этом, факт перечисления Обществом согласно условиям заключенных договоров сумм НДС в бюджет в качестве налогового агента не предоставляет ему право на возврат или зачет указанных средств, таким правом наделен согласно положениям гл. 12 НК РФ только налогоплательщик.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС9. ЗАЧЕТ НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ ПЕРЕПЛАТЫ ПО НДС
Готовое решение: Зачет переплаты по НДС налоговым агентом до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)если излишне перечисленный в бюджет налог превышает сумму НДС, удержанную у налогоплательщика, то зачесть НДС в сумме такого превышения агент может в общем порядке. Ведь налог фактически уплачен за счет средств самого налогового агента. Никаких дополнительных условий для зачета в такой ситуации нет (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
(КонсультантПлюс, 2022)если излишне перечисленный в бюджет налог превышает сумму НДС, удержанную у налогоплательщика, то зачесть НДС в сумме такого превышения агент может в общем порядке. Ведь налог фактически уплачен за счет средств самого налогового агента. Никаких дополнительных условий для зачета в такой ситуации нет (п. п. 1, 14 ст. 78 НК РФ, п. 1.2 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 244-ФЗ
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
(ред. от 27.11.2017)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации""16. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сумм излишне уплаченного налога на добавленную стоимость, подлежащих возврату или зачету иностранным организациям - налогоплательщикам (налоговым агентам), указанным в пункте 3 статьи 174.2 настоящего Кодекса. Возврат суммы излишне уплаченного налога на добавленную стоимость таким организациям осуществляется на счет, открытый в банке.";
Распоряжение ФНС России от 04.02.2020 N 16@
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.25. Сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению;
"Об отправке документов на бумажном носителе, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы"4.25. Сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке и (или) решения о зачете суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, в заявительном порядке в части суммы налога на добавленную стоимость, не подлежащей возмещению;