Является ли обеспечительный платеж доходом
Подборка наиболее важных документов по запросу Является ли обеспечительный платеж доходом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган доначислил налог при УСН на сумму обеспечительного платежа, не учтенного в периоде его получения
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
(КонсультантПлюс, 2024)В случае, если Налогоплательщик включил обеспечительный платеж в доходы при УСН в периоде его зачета в счет имеющейся задолженности по арендной плате на основании соглашения о зачете, можно представить документы, подтверждающие зачет, а также учет данной суммы в составе доходов >>>
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не включило в состав доходов суммы гарантийных (обеспечительных) платежей, полученных по договорам аренды. По мнению общества, поскольку названные платежи подлежат возврату при условии надлежащего исполнения обязательств, они не соответствуют понятию доходов. Суд установил, что договорами аренды предусмотрен зачет гарантийных платежей в счет арендной платы за последний месяц при условии надлежащего выполнения арендаторами своих обязательств. Суд принял во внимание, что фактически гарантийные платежи не возвращались арендаторам, и пришел к выводу, что такие платежи выполняют функцию аванса и должны учитываться при формировании налоговой базы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество неправомерно не включило в состав доходов суммы гарантийных (обеспечительных) платежей, полученных по договорам аренды. По мнению общества, поскольку названные платежи подлежат возврату при условии надлежащего исполнения обязательств, они не соответствуют понятию доходов. Суд установил, что договорами аренды предусмотрен зачет гарантийных платежей в счет арендной платы за последний месяц при условии надлежащего выполнения арендаторами своих обязательств. Суд принял во внимание, что фактически гарантийные платежи не возвращались арендаторам, и пришел к выводу, что такие платежи выполняют функцию аванса и должны учитываться при формировании налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательОбеспечительный платеж не признается в составе доходов для целей налогообложения прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Сумма обеспечительного платежа, засчитываемая в счет будущей арендной платы, может рассматриваться как выполняющая две функции: как обеспечительную, так и платежную. В этом случае обеспечительный платеж является предоплатой (авансом) и в состав расходов, уменьшающих доходы, не включается. Это связано с тем, что при применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А под оплатой в данном случае понимается прекращение обязательства арендатора перед арендодателем, которое непосредственно связано с предоставлением имущества в аренду. В том случае, когда уплата арендных платежей производится авансом, данные платежи должны уменьшать налоговую базу равномерно при получении услуг по аренде имущества (Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49). Следовательно, арендная плата признается для целей налогообложения в составе расходов на дату зачета (полностью или частично) обеспечительного платежа в счет ее оплаты (пп. 4 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). По мере признания расходов в виде арендной платы для целей налогообложения признается расходом и сумма "входного" НДС, относящегося к ним (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)8) зачета обеспечительного платежа в счет исполнения обеспеченного им обязательства и (или) прекращения обеспеченного им обязательства - при получении доходов в виде обеспечительного платежа, предусмотренного законодательством Российской Федерации, в случае, если такой обеспечительный платеж не возвращается лицу, его внесшему.