Взыскание налога с ликвидированной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Взыскание налога с ликвидированной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 54 "Общие вопросы исчисления налоговой базы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В налоговой декларации за 2018 год общество отразило корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога. Данная сумма представляла собой безнадежную к взысканию задолженность перед налогоплательщиком организации, ликвидированной в 2016 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отражении налогоплательщиком спорной суммы в декларации за 2018 год, поскольку безнадежная к взысканию задолженность должна была быть списана обществом с учета в 2016 году при ликвидации контрагента и в том же налоговом периоде учтена для целей налогообложения. ВС РФ признал правомерным отражение задолженности в декларации за 2018 год. ВС РФ указа, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны, при этом возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями получения налогоплательщиком положительного финансового результата (прибыли) в периоде возникновения ошибки (искажения) и не обуславливается излишней уплатой налога исключительно в этот период, поскольку такие ограничения не вытекают из абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Вне зависимости от финансового результата деятельности налогоплательщика (прибыль или убыток), полученного в периоде возникновения ошибки (искажения), для целей применения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ значение имеет влияние допущенной ошибки (искажения) на состояние расчетов с бюджетом в этом и (или) последующих периодах - до периода, в котором налогоплательщиком заявлен перерасчет. В данном случае увеличение убытка за 2016 год на сумму вновь выявленных расходов не могло привести к неуплате налога, с учетом установленного ст. 283 НК РФ права налогоплательщика на перенос накопленного убытка должно повлечь за собой излишнюю уплату налога в 2017 - 2018 годы, что свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком условий, указанных в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В налоговой декларации за 2018 год общество отразило корректировку налоговой базы на выявленные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога. Данная сумма представляла собой безнадежную к взысканию задолженность перед налогоплательщиком организации, ликвидированной в 2016 году. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном отражении налогоплательщиком спорной суммы в декларации за 2018 год, поскольку безнадежная к взысканию задолженность должна была быть списана обществом с учета в 2016 году при ликвидации контрагента и в том же налоговом периоде учтена для целей налогообложения. ВС РФ признал правомерным отражение задолженности в декларации за 2018 год. ВС РФ указа, что судебная практика исходит из правомерности перерасчета в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны, при этом возможность перерасчета налоговой базы не ограничивается только случаями получения налогоплательщиком положительного финансового результата (прибыли) в периоде возникновения ошибки (искажения) и не обуславливается излишней уплатой налога исключительно в этот период, поскольку такие ограничения не вытекают из абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ. Вне зависимости от финансового результата деятельности налогоплательщика (прибыль или убыток), полученного в периоде возникновения ошибки (искажения), для целей применения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ значение имеет влияние допущенной ошибки (искажения) на состояние расчетов с бюджетом в этом и (или) последующих периодах - до периода, в котором налогоплательщиком заявлен перерасчет. В данном случае увеличение убытка за 2016 год на сумму вновь выявленных расходов не могло привести к неуплате налога, с учетом установленного ст. 283 НК РФ права налогоплательщика на перенос накопленного убытка должно повлечь за собой излишнюю уплату налога в 2017 - 2018 годы, что свидетельствует о соблюдении налогоплательщиком условий, указанных в абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 59 "Признание задолженности безнадежной к взысканию и ее списание" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию сумм налогов, пеней и штрафов. Общество отметило, что ему неизвестно, в каком периоде образовалась задолженность и на основании чего исчислена, и полагало, что срок для ее взыскания в судебном и внесудебном порядке истек. Инспекция, подавая встречный иск о взыскании указанной задолженности, обосновывала невозможность применения судебных и внесудебных мер взыскания тем, что общество находилось в состоянии добровольной ликвидации. Суд указал, что приведенные налоговым органом обстоятельства пропуска срока взыскания не являются уважительными, срок для взыскания задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке истек. Суд установил, что налоговый орган не предъявлял требования к ликвидатору о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов, не пытался взыскать задолженность в судебном порядке. Требования, направленные в порядке ст. 70 НК РФ, не могут быть расценены как требования кредиторов ликвидируемого юридического лица по смыслу ст. 64 ГК РФ. Поскольку решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено, при этом истекли предельные сроки для обращения в суд с учетом положений ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям), суд признал задолженность безнадежной к взысканию. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока взыскания задолженности, суд отметил, что ликвидация общества не препятствовала налоговому органу в установленные законом сроки обратиться в суд за взысканием в судебном порядке, более того, с момента отмены решения о ликвидации до дня подачи встречного искового заявления о взыскании задолженности прошло более года и уважительных причин для столь длительного непринятия мер для взыскания задолженности инспекция не привела. Реорганизацию налогового органа и передачу функций по взысканию задолженности от одного налогового органа в другой уважительной причиной пропуска срока суд не признал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании безнадежными к взысканию сумм налогов, пеней и штрафов. Общество отметило, что ему неизвестно, в каком периоде образовалась задолженность и на основании чего исчислена, и полагало, что срок для ее взыскания в судебном и внесудебном порядке истек. Инспекция, подавая встречный иск о взыскании указанной задолженности, обосновывала невозможность применения судебных и внесудебных мер взыскания тем, что общество находилось в состоянии добровольной ликвидации. Суд указал, что приведенные налоговым органом обстоятельства пропуска срока взыскания не являются уважительными, срок для взыскания задолженности как во внесудебном, так и в судебном порядке истек. Суд установил, что налоговый орган не предъявлял требования к ликвидатору о включении спорной задолженности в реестр требований кредиторов, не пытался взыскать задолженность в судебном порядке. Требования, направленные в порядке ст. 70 НК РФ, не могут быть расценены как требования кредиторов ликвидируемого юридического лица по смыслу ст. 64 ГК РФ. Поскольку решения налогового органа об обращении взыскания на денежные средства и имущество не реализованы, фактически взыскание по ним не произведено, при этом истекли предельные сроки для обращения в суд с учетом положений ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (предельные два года с даты истечения срока для добровольного исполнения по требованиям), суд признал задолженность безнадежной к взысканию. Отказывая налоговому органу в ходатайстве о восстановлении срока взыскания задолженности, суд отметил, что ликвидация общества не препятствовала налоговому органу в установленные законом сроки обратиться в суд за взысканием в судебном порядке, более того, с момента отмены решения о ликвидации до дня подачи встречного искового заявления о взыскании задолженности прошло более года и уважительных причин для столь длительного непринятия мер для взыскания задолженности инспекция не привела. Реорганизацию налогового органа и передачу функций по взысканию задолженности от одного налогового органа в другой уважительной причиной пропуска срока суд не признал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ9. ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГА
Статья: Продажа недвижимости взаимозависимому лицу: налоговые риски
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Таким образом, не оправдался расчет взаимозависимых лиц на получение необоснованной налоговой выгоды. При отсутствии возможности взыскать налог с ликвидированной организации, недоимка была начислена ИП - покупателю недвижимости.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 8)Таким образом, не оправдался расчет взаимозависимых лиц на получение необоснованной налоговой выгоды. При отсутствии возможности взыскать налог с ликвидированной организации, недоимка была начислена ИП - покупателю недвижимости.