Взаимозачет в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о представлении документов (информации), направленного в рамках камеральной налоговой проверки, поскольку счел, что согласно п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с декларацией не установлено положениями НК РФ. Суд признал требования налогоплательщика обоснованными, отклонив довод налогового органа о том, что налоговый орган вправе истребовать документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ, которые непосредственно связаны с вычетами по НДС, заявленными налогоплательщиком, поскольку, учитывая содержание п. 8 ст. 88 НК РФ, право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов, истребованию подлежат лишь те документы, которые прямо поименованы в ст. 172 НК РФ. При этом суд отметил, что документы, указанные в требовании (договоры, акты сверок и взаимозачетов, регистры бухгалтерского учета), не подтверждают правомерность налоговых вычетов, отсутствует связь запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительным требования о представлении документов (информации), направленного в рамках камеральной налоговой проверки, поскольку счел, что согласно п. 7 ст. 88 НК РФ налоговый орган не вправе истребовать дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с декларацией не установлено положениями НК РФ. Суд признал требования налогоплательщика обоснованными, отклонив довод налогового органа о том, что налоговый орган вправе истребовать документы, предусмотренные ст. 172 НК РФ, которые непосредственно связаны с вычетами по НДС, заявленными налогоплательщиком, поскольку, учитывая содержание п. 8 ст. 88 НК РФ, право налогового органа на истребование документов ограничено определенным кругом документов, истребованию подлежат лишь те документы, которые прямо поименованы в ст. 172 НК РФ. При этом суд отметил, что документы, указанные в требовании (договоры, акты сверок и взаимозачетов, регистры бухгалтерского учета), не подтверждают правомерность налоговых вычетов, отсутствует связь запрошенных документов с налоговыми вычетами по НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, так как признал доказанным наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента в целях минимизации налогообложения с использованием документов, оформленных от имени взаимозависимой организации, при отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений. Об умышленном характере действий налогоплательщика свидетельствуют установленные в ходе проверки факты взаимозависимости и подконтрольности деятельности контрагента налогоплательщику, отсутствие у налогоплательщика реальных затрат по сделке (денежные средства, перечисленные на счет контрагента, вернулись на расчетный счет налогоплательщика), использование особых форм расчета (зачет взаимных требований). Суд принял во внимание, что должностные лица налогоплательщика сознавали противоправный характер своих действий, связанных с искусственным созданием документооборота по сделкам, при этом ведением бухучета как налогоплательщика, так и его контрагента занимался один бухгалтер, налогоплательщик и его контрагент находились по одному юридическому адресу, расчетные счета были открыты в одном банке.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал правомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, так как признал доказанным наличие согласованных действий налогоплательщика и его контрагента в целях минимизации налогообложения с использованием документов, оформленных от имени взаимозависимой организации, при отсутствии реальных хозяйственных взаимоотношений. Об умышленном характере действий налогоплательщика свидетельствуют установленные в ходе проверки факты взаимозависимости и подконтрольности деятельности контрагента налогоплательщику, отсутствие у налогоплательщика реальных затрат по сделке (денежные средства, перечисленные на счет контрагента, вернулись на расчетный счет налогоплательщика), использование особых форм расчета (зачет взаимных требований). Суд принял во внимание, что должностные лица налогоплательщика сознавали противоправный характер своих действий, связанных с искусственным созданием документооборота по сделкам, при этом ведением бухучета как налогоплательщика, так и его контрагента занимался один бухгалтер, налогоплательщик и его контрагент находились по одному юридическому адресу, расчетные счета были открыты в одном банке.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать зачет взаимных требований
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать взаимозачет в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как отражать взаимозачет в бухгалтерском учете
Типовая ситуация: Взаимозачет: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2024)В день подписания соглашения о зачете или получения контрагентом вашего заявления о зачете сделайте проводку Д 60 (66, 76) - К 62 (58, 76). Для налога на прибыль ни доходов, ни расходов не возникает.
(Издательство "Главная книга", 2024)В день подписания соглашения о зачете или получения контрагентом вашего заявления о зачете сделайте проводку Д 60 (66, 76) - К 62 (58, 76). Для налога на прибыль ни доходов, ни расходов не возникает.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам";
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)уменьшение расчетов с дебиторами по доходам прекращением встречного требования зачетом отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 220500000 "Расчеты по доходам" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 230200000 "Расчеты по принятым обязательствам";