Взаимозачет между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Взаимозачет между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно анализу финансовой деятельности контрагентов заявленный ассортимент товара, который по документам ему реализован, не закупался. Достаточные документы, подтверждающие поставку спорного товара, отсутствуют. Налогоплательщик поставки денежными средствами не оплачивал, взаимозачеты произведены по неподтвержденным обязательствам между взаимозависимыми лицами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, согласно анализу финансовой деятельности контрагентов заявленный ассортимент товара, который по документам ему реализован, не закупался. Достаточные документы, подтверждающие поставку спорного товара, отсутствуют. Налогоплательщик поставки денежными средствами не оплачивал, взаимозачеты произведены по неподтвержденным обязательствам между взаимозависимыми лицами.
Определение Верховного Суда РФ от 04.09.2015 N 304-КГ15-7270 по делу N А27-3274/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость и соответствующих сумм пеней.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как при отсутствии реального совершения спорных хозяйственных операций представленные заявителем документы не могли подтверждать правомерность применения налоговых вычетов.Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что являясь инвестором по договору от 01.09.2004 N 428/05/2005 на оказание услуг по выполнению функций заказчика по реконструкции объекта водно-оздоровительного комплекса, общество поручило взаимозависимому контрагенту, а контрагент принял на себя обязательства по оказанию услуг по выполнению функций заказчика и генподрядчика по реконструкции названного объекта, которые (работы, услуги) оплачиваются обществом в соответствии с условиями договора, в то время как общество не понесло реальных затрат по финансированию спорных работ по реконструкции данного объекта в связи с отсутствием собственных денежных средств и источников дохода, а обязательства общества перед контрагентом прекращены зачетом взаимных требований, возникшими вследствие заключения договоров уступки прав требования между обществом, контрагентом и взаимозависимым лицом (ОАО "УК "Кузбассразрезуголь" при отсутствии реальной оплаты приобретенных прав требования, суды пришли к выводу, что с помощью согласованных действий с указанным взаимозависимыми лицами, общество имитировало деятельность по приобретению спорных работ, услуг в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС и получения возмещения налога из бюджета.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на добавленную стоимость и соответствующих сумм пеней.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как при отсутствии реального совершения спорных хозяйственных операций представленные заявителем документы не могли подтверждать правомерность применения налоговых вычетов.Оценив представленные в материалы дела доказательства и установив, что являясь инвестором по договору от 01.09.2004 N 428/05/2005 на оказание услуг по выполнению функций заказчика по реконструкции объекта водно-оздоровительного комплекса, общество поручило взаимозависимому контрагенту, а контрагент принял на себя обязательства по оказанию услуг по выполнению функций заказчика и генподрядчика по реконструкции названного объекта, которые (работы, услуги) оплачиваются обществом в соответствии с условиями договора, в то время как общество не понесло реальных затрат по финансированию спорных работ по реконструкции данного объекта в связи с отсутствием собственных денежных средств и источников дохода, а обязательства общества перед контрагентом прекращены зачетом взаимных требований, возникшими вследствие заключения договоров уступки прав требования между обществом, контрагентом и взаимозависимым лицом (ОАО "УК "Кузбассразрезуголь" при отсутствии реальной оплаты приобретенных прав требования, суды пришли к выводу, что с помощью согласованных действий с указанным взаимозависимыми лицами, общество имитировало деятельность по приобретению спорных работ, услуг в целях получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения налоговых вычетов по НДС и получения возмещения налога из бюджета.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Оплата труда в натуральной форме и НДФЛ
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом.
(Казаков Е.С.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 9)То есть задолженность по оплате труда может быть уплачена в виде такого дохода. Формально это будет не оплатой труда в натуральной форме, а зачетом встречных обязательств, что должно быть оформлено соответствующим образом.
Статья: Налоговые риски при распределении денежных потоков внутри холдингов
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Компании внутри холдинга являются взаимозависимыми. Согласно п. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять соответствие рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми при соблюдении условий, указанных в статье 105.14 НК РФ. Контроль за такими сделками уполномочена осуществлять только Федеральная налоговая служба РФ. Проверяется полнота исчисления налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых, налога на добавленную стоимость, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. ФНС применяет методы, предусмотренные статьей 105.7 Налогового кодекса. Совершение контролируемых сделок порождает для налогоплательщика обязанность уведомлять ФНС о таких сделках в сроки и порядке, которые предусмотрены НК РФ.
(Куприна Н.)
("Трудовое право", 2019, N 8)Компании внутри холдинга являются взаимозависимыми. Согласно п. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы вправе проверять соответствие рыночных цен по сделкам между взаимозависимыми лицами. Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми при соблюдении условий, указанных в статье 105.14 НК РФ. Контроль за такими сделками уполномочена осуществлять только Федеральная налоговая служба РФ. Проверяется полнота исчисления налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, налога на добычу полезных ископаемых, налога на добавленную стоимость, налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья. ФНС применяет методы, предусмотренные статьей 105.7 Налогового кодекса. Совершение контролируемых сделок порождает для налогоплательщика обязанность уведомлять ФНС о таких сделках в сроки и порядке, которые предусмотрены НК РФ.
Нормативные акты
Проект Федерального закона N 86722-3
"О внесении изменений и дополнений в статьи 20 и 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.04.2001)В случае когда налоговым органом установлено, что взаимозависимые лица выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательных сделках по реализации одних и тех же товаров (работ, услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких лиц, такие сделки также признаются сделками, совершенными непосредственно между этими взаимозависимыми лицами, в частности, если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых товаров со вторым из двух взаимозависимых лиц;
"О внесении изменений и дополнений в статьи 20 и 40 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 29.04.2001)В случае когда налоговым органом установлено, что взаимозависимые лица выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательных сделках по реализации одних и тех же товаров (работ, услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких лиц, такие сделки также признаются сделками, совершенными непосредственно между этими взаимозависимыми лицами, в частности, если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых товаров со вторым из двух взаимозависимых лиц;
Проект Федерального закона N 77478-3
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.04.2001)1) при исполнении сделок между взаимозависимыми лицами. Если налоговым органом установлено, что взаимозависимые лица на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев, выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательных сделках по реализации одних и тех же или идентичных товаров (работ, услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких третьих лиц (например, если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых или идентичных товаров со вторым из двух взаимозависимых лиц), налоговый орган вправе рассматривать такие сделки как сделки, заключенные непосредственно между этими взаимозависимыми лицами;
"О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации"
(ред., внесенная в ГД ФС РФ, текст по состоянию на 05.04.2001)1) при исполнении сделок между взаимозависимыми лицами. Если налоговым органом установлено, что взаимозависимые лица на протяжении периода, не превышающего 3 месяцев, выступали в качестве противоположных сторон в двух или более последовательных сделках по реализации одних и тех же или идентичных товаров (работ, услуг) с участием одного и того же третьего лица или нескольких третьих лиц (например, если одно из двух взаимозависимых лиц выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи товаров с третьим лицом, а это третье лицо выступало в качестве продавца в сделке купли-продажи тех же самых или идентичных товаров со вторым из двух взаимозависимых лиц), налоговый орган вправе рассматривать такие сделки как сделки, заключенные непосредственно между этими взаимозависимыми лицами;