Выплаты при уходе на пенсию налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплаты при уходе на пенсию налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2018 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учел в составе расходов по налогу на прибыль страховые взносы с выплат единовременных вознаграждений в связи с уходом на пенсию и премий к 50-летию, произведенных в соответствии с условиями коллективного договора. Инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами, поэтому начисленные страховые взносы не подлежат отнесению на расходы для целей налогообложения. Суд признал обоснованным исключение страховых взносов из состава расходов, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, выплачиваемые премии и вознаграждения не являлись оплатой труда, не носили систематического характера, не зависели от квалификации, качества, сложности или количества выполняемой работы, они не могут быть признаны стимулирующей или компенсирующей выплатой за труд, поскольку имели своей целью поощрить и поблагодарить работников, представляли собой меры дополнительной материальной поддержки. Следовательно, данные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами, а уплаченные с них страховые взносы не могут быть включены в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ учел в составе расходов по налогу на прибыль страховые взносы с выплат единовременных вознаграждений в связи с уходом на пенсию и премий к 50-летию, произведенных в соответствии с условиями коллективного договора. Инспекция в ходе проверки пришла к выводу, что указанные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами, поэтому начисленные страховые взносы не подлежат отнесению на расходы для целей налогообложения. Суд признал обоснованным исключение страховых взносов из состава расходов, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда, выплачиваемые премии и вознаграждения не являлись оплатой труда, не носили систематического характера, не зависели от квалификации, качества, сложности или количества выполняемой работы, они не могут быть признаны стимулирующей или компенсирующей выплатой за труд, поскольку имели своей целью поощрить и поблагодарить работников, представляли собой меры дополнительной материальной поддержки. Следовательно, данные выплаты не подлежали обложению страховыми взносами, а уплаченные с них страховые взносы не могут быть включены в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вакцинация сотрудников: возможны варианты
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Например, в одном из судебных споров налогоплательщик включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов, начисленные на единовременные выплаты в связи с уходом работников на пенсию. Выплаты по уходу на пенсию производились на основании коллективного договора, начислялись один раз при уходе на пенсию при достижении пенсионного возраста, а размер таких выплат определялся в зависимости от непрерывного стажа работы на предприятии. То есть данные выплаты связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, зависят от показателей, характеризующих трудовую деятельность, и направлены на стимулирование работника на непрерывный трудовой стаж. Такие выплаты не признаются в составе налоговых расходов. И на этом основании налоговиками был сделан вывод, что в состав расходов при исчислении налога на прибыль могут быть включены только те суммы страховых взносов, которые начислены в отношении учитываемых при налогообложении выплат, а также те суммы налога, которые исчислены в соответствии с законодательством.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 10)Например, в одном из судебных споров налогоплательщик включил в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов, начисленные на единовременные выплаты в связи с уходом работников на пенсию. Выплаты по уходу на пенсию производились на основании коллективного договора, начислялись один раз при уходе на пенсию при достижении пенсионного возраста, а размер таких выплат определялся в зависимости от непрерывного стажа работы на предприятии. То есть данные выплаты связаны с выполнением работником трудовых обязанностей, зависят от показателей, характеризующих трудовую деятельность, и направлены на стимулирование работника на непрерывный трудовой стаж. Такие выплаты не признаются в составе налоговых расходов. И на этом основании налоговиками был сделан вывод, что в состав расходов при исчислении налога на прибыль могут быть включены только те суммы страховых взносов, которые начислены в отношении учитываемых при налогообложении выплат, а также те суммы налога, которые исчислены в соответствии с законодательством.
Статья: В списках не значатся
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 3)Довольно часто компании включают в состав расходов при исчислении налога на прибыль выплаты работникам в связи с достижением ими пенсионного возраста и уходом на пенсию по состоянию здоровья.
(Мишина А.)
("Расчет", 2011, N 3)Довольно часто компании включают в состав расходов при исчислении налога на прибыль выплаты работникам в связи с достижением ими пенсионного возраста и уходом на пенсию по состоянию здоровья.
Нормативные акты
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 04.07.2002 N 28-11/30869
<О едином социальном налоге>Вопрос: Организация производит своим работникам выплаты социального характера (единовременное премирование, оплата дополнительных отпусков сверх предусмотренных законодательством, выплаты в связи с уходом на пенсию, оплата проезда к месту работы, оказание материальной помощи и т.д.) из средств целевого финансирования. Указанные расходы в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются в целях обложения прибыли и соответственно не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.
<О едином социальном налоге>Вопрос: Организация производит своим работникам выплаты социального характера (единовременное премирование, оплата дополнительных отпусков сверх предусмотренных законодательством, выплаты в связи с уходом на пенсию, оплата проезда к месту работы, оказание материальной помощи и т.д.) из средств целевого финансирования. Указанные расходы в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации не учитываются в целях обложения прибыли и соответственно не относятся к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль.