Выплата процентов по займу в конце срока
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата процентов по займу в конце срока (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 28.06.2023 по делу N 88-16962/2023, 2-8030/2022
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Категория спора: Заем.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) Об обращении взыскания на заложенное имущество.
Обстоятельства: Взятые обязательства по возврату долга в срок ответчиком исполнены не были.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.В качестве залога по расписке от 1 декабря 2020 года ответчик предоставила земельный участок с кадастровым номером поля N, находящийся в <адрес>. При заключении договора займа (расписки) от 1 декабря 2020 года государственная регистрация залога недвижимого имущества не осуществлена, залог не зарегистрирован 29 марта 2021 года между истцом Ч. и ответчиком В. заключен договор займа, по условиям которого ответчик взяла в долг у истца денежные средства в размере 1000000 рублей под 5% в месяц до конца августа 2021 года, с выплатой процентов по истечении срока займа. В качестве залога ответчик предоставила ПТС N на автомобиль Ниссан Джук, государственный номер N.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество занималось инвестиционно-строительной деятельностью, основным источником финансирования которой являлись заемные средства, полученные от кипрской компании. Налоговый орган выявил завышение внереализационных расходов на сумму процентов по контролируемой задолженности по договорам займа и предложил обществу уменьшить убытки, исчисленные в завышенном размере, а также убытки, не перенесенные на конец налоговых периодов. Суд признал решение инспекции правомерным, установив, что сумма займа и проценты обществом не только не выплачивались, но и до наступления срока возврата размер заемных средств увеличивался, сроки возврата переносились на более поздние даты, при этом ответственность за несвоевременный возврат долга условиями договоров не предусмотрена. Суд указал, что фактически общество, получая от иностранной компании на протяжении длительного времени денежные средства по договорам займа для своей деятельности, начисляло и учитывало растущие проценты в составе внереализационных расходов (убытков), при этом не неся расходов по возврату долга и процентов, так как сроки уплаты регулярно продлялись. Поскольку задолженность является контролируемой (учредителем и единственным участником и заемщика, и займодавца является одно и то же физическое лицо), а собственный капитал налогоплательщика равен нулю, проценты не могут быть учтены в составе внереализационных расходов. Суд отклонил довод налогоплательщика о том, что задолженность не может быть признана контролируемой, поскольку конечным бенефициаром является гражданин РФ. Суд указал, что конечного получателя дохода на момент выплаты процентов установить невозможно, поскольку в проверяемом периоде выплата процентов не производилась.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учитываются для целей налога на прибыль проценты по займу от учредителя-физлица (резидента РФ) с долей в уставном капитале более 25%?
(Консультация эксперта, 2024)Суммы процентов учитываются в расходах равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока уплаты процентов на конец каждого месяца или на дату возврата займа.
(Консультация эксперта, 2024)Суммы процентов учитываются в расходах равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от наступления срока уплаты процентов на конец каждого месяца или на дату возврата займа.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2024)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Проценты включаются в расходы на конец каждого месяца в течение действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше. Это следует из п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 1, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)Расходы в виде процентов признаются ежемесячно исходя из процентной ставки, установленной договором займа, и количества дней пользования заемными средствами в текущем месяце независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором займа. Проценты включаются в расходы на конец каждого месяца в течение действия договора займа и на дату возврата займа в зависимости от того, что произошло раньше. Это следует из п. 8 ст. 272, абз. 2, 3 п. 1, абз. 2, 3 п. 4 ст. 328 НК РФ.
Нормативные акты
Указание Банка России от 14.11.2022 N 6315-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.03.2023 N 72723)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов в соответствии с условиями этого договора с использованием следующих кодов:
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России отчетности страховщиков"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.03.2023 N 72723)2.15. По показателю "Периодичность уплаты процентов" (строка 15) для каждого договора займа (кредитного договора) указывается периодичность уплаты страховщиком заимодавцу (кредитору) процентов в соответствии с условиями этого договора с использованием следующих кодов: