Выплата дивидендов иностранной организации ставка
Подборка наиболее важных документов по запросу Выплата дивидендов иностранной организации ставка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 310 "Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении обществом ставки 5 процентов при выплате дивидендов иностранной компании - резиденту Швейцарии. Общество применяло ставку 5 процентов, полагая, что выполнены условия подп. "a" п. 2 ст. 10 Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" о необходимой сумме инвестиций и размере доли участия компании - получателя дивидендов в уставном капитале общества. По мнению общества, в расчет суммы инвестиций включаются вложения любого участника общества, являющегося резидентом Швейцарии, а не только участника, получившего дивиденды. Суд указал, что условие соглашения относительно доли участия в обществе выполнила одна иностранная компания, условие о размере инвестиций - другая, ранее являвшаяся учредителем общества. Первая компания осуществила инвестиции в уставный капитал общества в размере меньшем, чем предусмотрено соглашением для применения ставки 5 процентов. Общество должно было применить налоговую ставку 15 процентов, поскольку размер иностранного капитала, инвестированного в российскую организацию этой компанией, менее установленной соглашением суммы. Право на применение пониженной ставки налога зависит не только от достигнутого размера доли участия в капитале российской организации, но также от размера иностранных инвестиций, которые внесены лицом, имеющим фактическое право на доходы в виде дивидендов.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно при выплате дивидендов иностранной компании правомерно применило пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (до 2021 г.).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, оно при выплате дивидендов иностранной компании правомерно применило пониженную ставку налога на прибыль, предусмотренную ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество" (до 2021 г.).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налог на прибыль при выплате дивидендов
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. Документы, которые подтверждают право на пониженную ставку по дивидендам, выплаченным иностранной компании
Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
(Письмо Минфина России от 15.12.2023 N 03-08-05/121774)Вопрос: О применении Перечня офшорных зон, а также ставки 0% по налогу на прибыль, если выплачивающая дивиденды иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Швейцарии.
Нормативные акты
"Обзор практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 и пункта 6 статьи 275 НК РФ при налогообложении дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действуют специальные налоговые ставки, установленные соответствующим международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12.07.2017)В соответствии с положениями пункта 1 статьи 7 и пункта 6 статьи 275 НК РФ при налогообложении дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действуют специальные налоговые ставки, установленные соответствующим международным договором Российской Федерации, регулирующим вопросы налогообложения.