Выданный займа отражается в балансе
Подборка наиболее важных документов по запросу Выданный займа отражается в балансе (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.11.2023 N 17АП-11751/2023-АК по делу N А71-7725/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части предложения удержать и перечислить НДФЛ, доначисления НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В жалобе заявитель ссылается на то, что им представлены в налоговый орган документы, согласно которым денежные средства в сумме 38 150 182,02 руб., перечисленные обществом в адрес Салахутдинова Д.Р., являются возвратом последнему ранее выданной суммы займа. Экономический смысл получения займа в виде векселей для ООО "ИСК" заключался в том, что будучи созданным 23.04.2012 (незадолго до заключения договора займа от 15.06.2012) и, соответственно, не имея необходимой репутации на рынке, общество имело возможность обеспечить исполнение своих обязательств перед партнерами векселями ООО "ИжСК" - компании, уже имеющей в активе исполненные или заключенные контракты на строительство. Документы, подтверждающие наличие у ООО "ИжСК" на момент передачи векселей заключенных договоров подряда, предполагающих поступления оплаты от заказчиков, представлены налоговому органу. Согласно данным из бухгалтерской отчетности сумма финансовых активов ООО "ИжСК" на начало 2012 года составляла 84 684 000 руб. и превышала размер обязательств компании по выданным обществу векселям. Таким образом, доводы налогового органа об отсутствии у ООО "ИжСК" фактической возможности обеспечить исполнение своих обязательств по выданным векселям не подтверждаются материалами дела. Обстоятельства заключения договора N 2012-1-329 от 01.08.2012 и соглашения о замене стороны в договоре от 30.06.2014 установлены вступившим в законную силу решением суда. Выводы суда первой инстанции о передаче (возврате) ООО "ИСК" векселей в адрес ООО "ИжСК" в погашение иного обязательства, а не в погашение займа не опровергают представленные обществом документы, а, напротив, подтверждают доводы заявителя о наличии у ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК", переданных в оплату за уступленное право требования к ОАО "Группа Е4", задолженности перед ООО "ИжСК" в размере выданного по договору от 15.06.2012 займа и начисленных процентов. Иных оснований получения ООО "ИСК" векселей ООО "ИжСК" в ходе проверки и при рассмотрении настоящего дела не установлено. ООО "ИСК" не могло отражать расчеты с Салахутдиновым Д.Р. на субсчете 73.1 "Расчеты по предоставленным займам", поскольку согласно Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" на субсчете 73.1 отражаются расчеты с работниками организации по предоставленным им (работникам) займам, а ООО "ИСК" займ Салахутдинову Д.Р. не выдавало. Выводы суда первой инстанции о необходимости отражения ООО "ИжСК" задолженности перед Салахутдиновым Д.Р. в разделе IV баланса "Долгосрочные обязательства" не основаны на нормах материального права. Материалами дела подтверждается отражение ООО "ИжСК" кредиторской и дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности за 2012-2013гг. в размерах, превышающих суммы выданного и полученного займов. Выводы суда первой инстанции о неверном отражении задолженности (не в тех строках) в бухгалтерском балансе, в отсутствие доказательств нереальности сделок по предоставлению займов и доказательств недостоверности представленных документов, сами по себе могут свидетельствовать об ошибке в ведении бухгалтерского учета, но не могут являться основанием для квалификации спорных денежных средств в качестве дохода физического лица.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2022 N 20АП-1788/2022 по делу N А54-9330/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислены НДФЛ, пени и штраф, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом суд справедливо указал, что отражение ООО "Сервистех" в бухгалтерских балансах за 2015 - 2017 годы заемных средств (в графах 1510 раздела 5) само по себе не свидетельствует о том, что данные заемные средства были получены именно от предпринимателя, в то время как согласно выпискам с расчетных счетов общества в спорный период им выдавались и погашались займы иным контрагентам.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислены НДФЛ, пени и штраф, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом суд справедливо указал, что отражение ООО "Сервистех" в бухгалтерских балансах за 2015 - 2017 годы заемных средств (в графах 1510 раздела 5) само по себе не свидетельствует о том, что данные заемные средства были получены именно от предпринимателя, в то время как согласно выпискам с расчетных счетов общества в спорный период им выдавались и погашались займы иным контрагентам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2024)Как заимодавцу отражать проценты по выданным займам в бухгалтерском балансе
(КонсультантПлюс, 2024)Как заимодавцу отражать проценты по выданным займам в бухгалтерском балансе
Типовая ситуация: Бухучет: термины и определения
(Издательство "Главная книга", 2024)Дебиторская задолженность - любые долги перед компанией: авансы выданные, задолженность за проданные товары, работы и услуги, переплата по налогам, выданные займы и проценты по ним. В балансе строка 1230, лишь процентные займы отражают отдельно - в строках 1170 и 1240.
(Издательство "Главная книга", 2024)Дебиторская задолженность - любые долги перед компанией: авансы выданные, задолженность за проданные товары, работы и услуги, переплата по налогам, выданные займы и проценты по ним. В балансе строка 1230, лишь процентные займы отражают отдельно - в строках 1170 и 1240.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 30.07.2021 N 457
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"13.2. По строке 24 показываются: суммы, безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья; разница между рыночной стоимостью квартиры, реализованной организацией работнику и суммой, уплаченной работником; суммы, уплаченные за работников организацией, в порядке погашения заемных денежных средств, выданных работникам на жилищное строительство, приобретение жилья, обзаведение домашним хозяйством.
(ред. от 31.07.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за численностью, условиями и оплатой труда работников, потребностью организаций в работниках по профессиональным группам, составом кадров государственной гражданской и муниципальной службы"13.2. По строке 24 показываются: суммы, безвозмездные субсидии, предоставленные работникам на жилищное строительство или приобретение жилья; разница между рыночной стоимостью квартиры, реализованной организацией работнику и суммой, уплаченной работником; суммы, уплаченные за работников организацией, в порядке погашения заемных денежных средств, выданных работникам на жилищное строительство, приобретение жилья, обзаведение домашним хозяйством.
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"11. Учет задолженности по краткосрочным кредитам и займам ведут на балансовом счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", по кредиту которого отражают получение кредитов и займов, т.е. увеличение задолженности по кредитам банка и займам, а по дебету - погашение кредитов и займов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса"11. Учет задолженности по краткосрочным кредитам и займам ведут на балансовом счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", по кредиту которого отражают получение кредитов и займов, т.е. увеличение задолженности по кредитам банка и займам, а по дебету - погашение кредитов и займов.