Вычет при продаже имущественных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет при продаже имущественных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году физическое лицо получило доход от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) по договорам уступки права требования. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение имущественного налогового вычета в размере фактически понесенных расходов, поскольку имело место осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, небольшой срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 61 дня до 187 дней), массовость действий, устойчивая связь с продавцами, отсутствие иного дохода. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении имущественного налогового вычета в данном случае. Абзацем вторым подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что в том числе при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом осуществление предпринимательской деятельности не препятствует применению имущественного налогового вычета к доходу, полученному от продажи имущественных прав, поскольку норма подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ исключает применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а не имущественных прав. Право требования по договору участия в долевом строительстве входит в состав такой группы объектов гражданских прав, как иное имущество, к которому ст. 128 ГК РФ относит и имущественные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году физическое лицо получило доход от реализации имущественных прав на объекты недвижимого имущества (квартиры) по договорам уступки права требования. Налоговый орган пришел к выводу об отсутствии у налогоплательщика права на применение имущественного налогового вычета в размере фактически понесенных расходов, поскольку имело место осуществление предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует систематическая реализация имущества с целью извлечения прибыли, небольшой срок нахождения имущества (имущественных прав) в собственности (от 61 дня до 187 дней), массовость действий, устойчивая связь с продавцами, отсутствие иного дохода. ВС РФ пришел к выводу о правомерном применении имущественного налогового вычета в данном случае. Абзацем вторым подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ установлено, что в том числе при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. При этом осуществление предпринимательской деятельности не препятствует применению имущественного налогового вычета к доходу, полученному от продажи имущественных прав, поскольку норма подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ исключает применение имущественного налогового вычета в отношении доходов, полученных лишь от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, а не имущественных прав. Право требования по договору участия в долевом строительстве входит в состав такой группы объектов гражданских прав, как иное имущество, к которому ст. 128 ГК РФ относит и имущественные права.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 220 "Имущественные налоговые вычеты" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, получение гражданином дохода от продажи имущественных прав не является препятствием для применения имущественного налогового вычета независимо от наличия или отсутствия статуса ИП.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, получение гражданином дохода от продажи имущественных прав не является препятствием для применения имущественного налогового вычета независимо от наличия или отсутствия статуса ИП.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации организации (иностранной организации) либо выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29620)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации организации (иностранной организации) либо выходе из нее.
(Письмо Минфина России от 20.04.2021 N 03-04-06/29620)Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ при реализации имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации организации (иностранной организации) либо выходе из нее.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2023, N 13)Уменьшение дохода от продажи имущественных прав. Собственно вычета как такового не будет, но появится возможность при исчислении налога учесть расходы на их приобретение. Сейчас это предусмотрено только в отношении долей в уставном капитале и уступке права требования по ДДУ.
("Главная книга", 2023, N 13)Уменьшение дохода от продажи имущественных прав. Собственно вычета как такового не будет, но появится возможность при исчислении налога учесть расходы на их приобретение. Сейчас это предусмотрено только в отношении долей в уставном капитале и уступке права требования по ДДУ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631)10. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,
(ред. от 11.09.2023)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65631)10. Расчет фактически произведенных и документально подтвержденных расходов,