Вычет ндс при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.02.2022 N 304-ЭС21-28592 по делу N А81-9187/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку при осуществлении двух видов деятельности должен вестись отдельный учет хозяйственных операций, подлежащих налогообложению ЕНВД и облагаемых по общей системе налогообложения, распределение товара со склада по торговым объектам документально не подтверждено, выручка от реализации товаров в розницу отражена сводно, дифференцировать вид хозяйственной операции не представляется возможным, восстановление НДС со стоимости товаров не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В отсутствие надлежащего учета расходы общества определены путем пропорционального соотношения долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доводам общества, касающимся вычетов по налогу на добавленную стоимость, судами также дана оценка, несогласие с которой не свидетельствует о существенных нарушениях судами норм права.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль, пени и штрафа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку при осуществлении двух видов деятельности должен вестись отдельный учет хозяйственных операций, подлежащих налогообложению ЕНВД и облагаемых по общей системе налогообложения, распределение товара со склада по торговым объектам документально не подтверждено, выручка от реализации товаров в розницу отражена сводно, дифференцировать вид хозяйственной операции не представляется возможным, восстановление НДС со стоимости товаров не доказано.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В отсутствие надлежащего учета расходы общества определены путем пропорционального соотношения долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доводам общества, касающимся вычетов по налогу на добавленную стоимость, судами также дана оценка, несогласие с которой не свидетельствует о существенных нарушениях судами норм права.
Определение Верховного Суда РФ от 05.04.2021 N 304-ЭС21-2964 по делу N А70-6720/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении НДС, НДФЛ, пени, штрафов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части неправомерности отказа в применении вычетов по НДС, в остальной части в удовлетворении требования отказано, так как ведение бизнеса в магазинах под торговой маркой налогоплательщика осуществляли взаимозависимые лица, зарегистрированные предпринимателями формально, контроль за деятельностью, ведение документации, распределение прибыли осуществлялись налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Довод налогоплательщика о незаконности определения налоговым органом размера действительной налоговой обязанности за 2016 год без учета права налогоплательщика на налоговый вычет по НДС, оценен судами и правомерно отклонен. Суды учли, что при принятии решения инспекция не стала возлагать на заявителя обязанности по уплате НДС и НДФЛ с доходов от осуществления предпринимательской деятельности за 2016 год, а потому, не являясь плательщиком налога, предприниматель не вправе претендовать на налоговые вычеты. На основании изложенного суды пришли к выводу об отсутствии нарушения прав налогоплательщика.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения о доначислении НДС, НДФЛ, пени, штрафов.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено в части неправомерности отказа в применении вычетов по НДС, в остальной части в удовлетворении требования отказано, так как ведение бизнеса в магазинах под торговой маркой налогоплательщика осуществляли взаимозависимые лица, зарегистрированные предпринимателями формально, контроль за деятельностью, ведение документации, распределение прибыли осуществлялись налогоплательщиком.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Довод налогоплательщика о незаконности определения налоговым органом размера действительной налоговой обязанности за 2016 год без учета права налогоплательщика на налоговый вычет по НДС, оценен судами и правомерно отклонен. Суды учли, что при принятии решения инспекция не стала возлагать на заявителя обязанности по уплате НДС и НДФЛ с доходов от осуществления предпринимательской деятельности за 2016 год, а потому, не являясь плательщиком налога, предприниматель не вправе претендовать на налоговые вычеты. На основании изложенного суды пришли к выводу об отсутствии нарушения прав налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вычет по НДС у РСО Иркутской области при получении субсидий на приобретение топлива
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Таким образом, на основании положений Бюджетного и Налогового кодексов субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование: если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия предоставлена на недополученные доходы, то вычеты применяются в общем порядке. При этом не имеет правового значения, на какие цели расходуются субсидии, выделенные на недополученные доходы (на оплату товаров поставщикам, выплату заработной платы, инвестиционную деятельность или др.).
(Герасимова Н.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 10)Таким образом, на основании положений Бюджетного и Налогового кодексов субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование: если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия предоставлена на недополученные доходы, то вычеты применяются в общем порядке. При этом не имеет правового значения, на какие цели расходуются субсидии, выделенные на недополученные доходы (на оплату товаров поставщикам, выплату заработной платы, инвестиционную деятельность или др.).
Вопрос: О применении ресурсоснабжающими организациями Иркутской области вычетов по НДС в отношении товаров (работ, услуг), оплаченных за счет субсидий.
(Письмо ФНС России от 18.07.2022 N СД-4-3/9165)Таким образом, на основании положений Бюджетного кодекса и Налогового кодекса Российской Федерации субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование (то есть если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия получена на недополученные доходы - то вычеты применяются в общем порядке).
(Письмо ФНС России от 18.07.2022 N СД-4-3/9165)Таким образом, на основании положений Бюджетного кодекса и Налогового кодекса Российской Федерации субсидии на возмещение затрат и субсидии на недополученные доходы имеют различное правовое регулирование (то есть если субсидия выделяется на возмещение затрат с учетом НДС, то вычеты отсутствуют, если субсидия получена на недополученные доходы - то вычеты применяются в общем порядке).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Основанием для вынесения оспариваемых решений послужил вывод налогового органа об отсутствии у общества права на заявление к вычету спорных сумм НДС, мотивированный тем, что в период выставления счетов-фактур и до 1 июля 2015 г. общество не являлось плательщиком по общей системе налогообложения, но применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", и обоснованный положениями п. 2 ст. 346.11 НК РФ.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9 постановления Пленума N 53).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В признании обоснованности получения налоговой выгоды может быть отказано, если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность (пункты 4 и 9 постановления Пленума N 53).