Восстановление НДС с авансов при взаимозачете
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление НДС с авансов при взаимозачете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: НДС: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2024)Продавец заявил к вычету НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.08.2021 N 17АП-9854/2021-АК по делу N А71-11308/2020
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа об обязании возместить налог на добавленную стоимость.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Суд апелляционной инстанции принимает во внимание, что имеющиеся в материалах дела доказательства (письма АО "ИМЗ", АО "НЗИВ") не подтверждают факт проведения какого-либо зачета. Более того, исходя из отражения спорных авансовых счетов-фактур АО "НЗИВ", какое-либо встречное требование к Заявителю отсутствует - отгрузка под авансы произведена, суммы НДС восстановлены. Внутренний учет у заявителя поступивших авансов и отгруженного товара, основанный на ином, нежели у другой стороны договора (налогового органа или суда), понимании условий договоров, позволивший отражать одновременно кредиторскую и дебиторскую задолженность, "зачет" которой Общество самостоятельно производит, не позволяет прийти к выводу о прекращении в силу ст. 410 ГК РФ обязательства зачетом встречного однородного требования, поскольку в рассматриваемой ситуации встречное требование АО "НЗИВ" отсутствует.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при взаимозачете
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
(КонсультантПлюс, 2024)Если контрагенты расторгли взаимные договоры и зачли авансы, которые перечисляли друг другу, то считается, что был возврат авансов. Применяются правила вычета и восстановления НДС при возврате авансов.
Статья: Применение налоговой реконструкции - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 10)Организации доначислены НДС, пени и штраф. Суд отказал в удовлетворении требования. Недоимка по НДС отсутствует, а допущенные заявителем нарушения при оформлении счетов-фактур являются несущественными и не привели к неуплате налога. Инспекция необоснованно применила формальный подход, установив отсутствие корреляции между номерами счетов-фактур и вместе с тем проигнорировав, что данные о платежных документах, уплаченных суммах и иная содержащаяся в счетах-фактурах информация позволяют установить все необходимые для налогообложения сведения в соответствии с требованиями законодательства. Реальность всех сделок и легальность прекращения обязательств посредством взаимозачетов налоговым органом под сомнение не ставились. При проведении налогового контроля не установлено действий, направленных на умышленное нарушение законодательства. Налогоплательщик предъявил к вычету НДС, ранее уплаченный им с авансов. Уплата в бюджет налога не оспаривается. Повторно данные суммы на основании тех же счетов-фактур к вычету не предъявлялись, что инспекция признает, поскольку программное обеспечение налогового органа следит за этим в автоматическом режиме и обнаружило бы данный факт. Спорный момент заключается в указании обществом при заявлении вычетов иных, отличных от первоначальных номеров счетов-фактур, но при полной корреляции и соответствии всех остальных данных. Инспекция подошла к оценке указанного факта формально, хотя данное нарушение не считается существенным в силу прямого указания п. 2 ст. 169 НК РФ. Отсутствие учета восстановленных сумм НДС с ранее уплаченных авансов (в том числе в форме взаимозачета) в бухгалтерской документации покупателя не может быть вменено в вину продавцу.