Восстановление ндс при возврате товара от покупателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Восстановление ндс при возврате товара от покупателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 162 "Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало полученные от контрагента премии за выполнение условий программы обновления парка колесных транспортных средств как внереализационные доходы, не учитываемые в налоговой базе по НДС. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что спорные премии фактически являются доходами от реализации. Суд признал доначисление НДС правомерным, установив, что налогоплательщик получал премию в размере той скидки, которую он предоставлял покупателю в рамках программы, то есть фактически получал возврат части стоимости товара от продавца, не восстанавливая при этом налог, ранее принятый к вычету исходя из цены приобретенных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество квалифицировало полученные от контрагента премии за выполнение условий программы обновления парка колесных транспортных средств как внереализационные доходы, не учитываемые в налоговой базе по НДС. Налоговый орган доначислил НДС, указав, что спорные премии фактически являются доходами от реализации. Суд признал доначисление НДС правомерным, установив, что налогоплательщик получал премию в размере той скидки, которую он предоставлял покупателю в рамках программы, то есть фактически получал возврат части стоимости товара от продавца, не восстанавливая при этом налог, ранее принятый к вычету исходя из цены приобретенных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В итоге у покупателя складывается следующая ситуация. В декабре 2022 г. (в месяце реального возврата товара) покупатель обязан восстановить вычет НДС, заявленный ранее при принятии товара к учету <19>. Причем даже в том случае, если он не получит КСФ от продавца до конца декабря (или вообще никогда не получит такой КСФ).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)В итоге у покупателя складывается следующая ситуация. В декабре 2022 г. (в месяце реального возврата товара) покупатель обязан восстановить вычет НДС, заявленный ранее при принятии товара к учету <19>. Причем даже в том случае, если он не получит КСФ от продавца до конца декабря (или вообще никогда не получит такой КСФ).
Вопрос: Организация применяла УСН и после перехода на ОСН возвращает товары, приобретенные при применении УСН. В договоре с поставщиком предусмотрен возврат в течение 36 месяцев. Следует ли начислять НДС на стоимость возвращаемого товара, если часть товара была куплена более 36 месяцев назад, а часть - менее 36 месяцев назад?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, покупатель при возврате товара, приобретенного менее 36 месяцев назад, не должен начислять НДС. Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). По общему правилу на основании этого счета-фактуры организация-покупатель восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но, так как организация-покупатель на момент приобретения товара применяла УСН, вычет НДС она не заявляла, а значит, восстанавливать НДС не нужно (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, покупатель при возврате товара, приобретенного менее 36 месяцев назад, не должен начислять НДС. Организация-продавец при возврате товара выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 20.08.2021 N 03-03-06/1/67181). По общему правилу на основании этого счета-фактуры организация-покупатель восстанавливает НДС со стоимости возвращенного товара (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но, так как организация-покупатель на момент приобретения товара применяла УСН, вычет НДС она не заявляла, а значит, восстанавливать НДС не нужно (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
Федеральный закон от 29.11.2014 N 379-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"2) суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем на основании налоговых накладных, выставленных продавцами при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (оказания услуг), не подлежат восстановлению, за исключением случаев расторжения или изменения условий договора и возврата (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю. При этом восстановление сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в налоговом периоде, в котором произошли расторжение или изменение условий договора и возврат (включая зачет встречных требований) соответствующих сумм оплаты (частичной оплаты) покупателю.