Включать в доходы по УСНО НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Включать в доходы по УСНО НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 171 НК РФналогоплательщик, которому НДС предъявил банкрот при продаже приобретенных в ходе текущей деятельности товаров, не включенных в конкурсную массу >>>
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял УСН и ЕНВД. Сделав вывод о неправомерном применении ЕНВД, налоговый орган включил полученные предпринимателем доходы в налоговую базу по УСН, что в связи с превышением предельной суммы доходов для применения УСН повлекло утрату права на применение УСН. Предпринимателю доначислены налоги по общей системе налогообложения, он привлечен к ответственности по ст. ст. 119, 122 НК РФ за непредставление деклараций по НДФЛ и НДС и за неуплату указанных налогов. ВС РФ признал правомерным привлечение предпринимателя к ответственности. ВС РФ поддержал вывод налогового органа о виновном бездействии налогоплательщика, поскольку согласно установленным в ходе налоговой проверки обстоятельствам предприниматель заведомо знал о неправомерности применения им ЕНВД и неисполнении обязанностей налогоплательщика по общей системе налогообложения, заявив о ведении деятельности через объект стационарной торговой сети (магазин по продаже автозапчастей) при фактическом отсутствии указанного объекта, а также превысил предельный размер выручки, в отношении которой может применяться УСН. Суд отклонил довод предпринимателя о том, что привлечение к ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ является двойным за одно и то же правонарушение. Суд указал, что виновные действия налогоплательщика, связанные с неправомерным применением специальных налоговых режимов, привели к неисполнению им двух различных обязанностей (бездействие по подаче декларации по общей системе налогообложения и бездействие в уплате налогов по указанной системе налогообложения), поэтому привлечение к ответственности одновременно по ст. ст. 119 и 122 НК РФ повторным не является. То обстоятельство, что поведение налогоплательщика охватывалось единым умыслом, также не является основанием для поглощения менее строгой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, более строгой санкцией, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-вопросы в случае утраты права на УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В ситуации, когда аванс получен в периоде применения спецрежима и, соответственно, включен в состав доходов по УСН, исчислять НДС с такого аванса не нужно. Ведь в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат - день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)В ситуации, когда аванс получен в периоде применения спецрежима и, соответственно, включен в состав доходов по УСН, исчислять НДС с такого аванса не нужно. Ведь в силу п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат - день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В результате объединения доходов трех предпринимателей от деятельности по реализации ГСМ в розницу через автозаправочную станцию <5> налоговым органом установлено превышение предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, что привело к утрате предпринимателем права на применение УСН и к доначислению предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, включая НДС с выручки от продажи ГСМ розничным потребителям.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)В результате объединения доходов трех предпринимателей от деятельности по реализации ГСМ в розницу через автозаправочную станцию <5> налоговым органом установлено превышение предельного размера доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса, что привело к утрате предпринимателем права на применение УСН и к доначислению предпринимателю налогов по общей системе налогообложения, включая НДС с выручки от продажи ГСМ розничным потребителям.
<Письмо> ФНС России от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.09.2015 по делу N А81-3651/2014 по заявлению ООО "Тонус" сделал вывод о том, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, НДС и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением Обществом УСН, подлежала определению исходя из полученных доходов, без включения сумм, полученных ИП Гаджиевой Е.Г., поскольку последняя являлась самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчисляла и уплачивала от своей деятельности налоги.
<О направлении обзора судебной практики, связанной с обжалованием налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов, вынесенных по результатам мероприятий налогового контроля, в ходе которых установлены факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц>Так, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 01.09.2015 по делу N А81-3651/2014 по заявлению ООО "Тонус" сделал вывод о том, что налогооблагаемая база по налогу на прибыль, НДС и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением Обществом УСН, подлежала определению исходя из полученных доходов, без включения сумм, полученных ИП Гаджиевой Е.Г., поскольку последняя являлась самостоятельным хозяйствующим субъектом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, исчисляла и уплачивала от своей деятельности налоги.