Вклад в имущество денежными средствами НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Вклад в имущество денежными средствами НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями, поэтому он не имеет права на вычет НДС при приобретении за счет них имущества в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями, поэтому он не имеет права на вычет НДС при приобретении за счет них имущества в силу п. 2.1 ст. 170 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа в части признания необоснованным применения налоговых вычетов по НДС. Общество заявило к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении имущества и работ, оплаченных за счет бюджетных средств. Налогоплательщик считал, что бюджетные инвестиции не являются безвозмездными, определив их как взнос в уставный капитал, взамен которого акционер получал дополнительные акции. Также общество ссылалось на редакцию п. 2.1 ст. 170 НК РФ, действовавшую в момент приобретения имущества, согласно которой, если в бюджетные инвестиции не заложен НДС, сумму предъявленного НДС можно принять к вычету в общем порядке. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, так как между регионом и обществом заключен договор о предоставлении бюджетных инвестиций из бюджета, а не перечислении денежных средств по договору купли-продажи акций, денежные средства носят целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного имущества. Следовательно, поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями. Ссылка налогоплательщика на нормы НК РФ, действовавшие в момент приобретения имущества, отклонена, так как в момент получения бюджетных инвестиций они не применялись.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с заявлением о признании незаконным решения налогового органа в части признания необоснованным применения налоговых вычетов по НДС. Общество заявило к вычету суммы НДС, предъявленные ему при приобретении имущества и работ, оплаченных за счет бюджетных средств. Налогоплательщик считал, что бюджетные инвестиции не являются безвозмездными, определив их как взнос в уставный капитал, взамен которого акционер получал дополнительные акции. Также общество ссылалось на редакцию п. 2.1 ст. 170 НК РФ, действовавшую в момент приобретения имущества, согласно которой, если в бюджетные инвестиции не заложен НДС, сумму предъявленного НДС можно принять к вычету в общем порядке. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, так как между регионом и обществом заключен договор о предоставлении бюджетных инвестиций из бюджета, а не перечислении денежных средств по договору купли-продажи акций, денежные средства носят целевой характер и повлекли увеличение стоимости государственного имущества. Следовательно, поступившие налогоплательщику в качестве вклада в уставный капитал денежные средства являются бюджетными инвестициями. Ссылка налогоплательщика на нормы НК РФ, действовавшие в момент приобретения имущества, отклонена, так как в момент получения бюджетных инвестиций они не применялись.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать операции по внесению вклада в имущество ООО и АО
(КонсультантПлюс, 2024)Не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество:
(КонсультантПлюс, 2024)Не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае участнику передается такое имущество, как здание склада, земельный участок, а также остаток денежных средств на расчетном счете. Общая стоимость передаваемого имущества превышает сумму вклада участника. При этом имуществом, передача которого облагается НДС, является только здание склада, а операции по передаче земельного участка и денежных средств не признаются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)В данном случае участнику передается такое имущество, как здание склада, земельный участок, а также остаток денежных средств на расчетном счете. Общая стоимость передаваемого имущества превышает сумму вклада участника. При этом имуществом, передача которого облагается НДС, является только здание склада, а операции по передаче земельного участка и денежных средств не признаются объектом налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1, 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)2. Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 359
(ред. от 28.12.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.
(ред. от 28.12.2023)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.