Виды региональных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Виды региональных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 12 "Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории "Сириус" по установлению налогов и сборов" НК РФ"Таким образом, по смыслу статьи 12 НК РФ специальные налоговые режимы являются отдельным видом налогообложения наравне с федеральными, региональными и местными налогами и сборами, но применение этих специальных режимов не являются льготой по смыслу статьи 56 НК РФ. Пункт 5 Постановления N 57 в данном случае не применим."
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком, применяющим УСН, пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством, поскольку предприниматель фактически осуществлял не льготируемый вид деятельности "Обработка и утилизация неопасных отходов" (код 38.21 ОКВЭД), а "Производство изделий из пластмасс" (код 22.2 ОКВЭД), и доначислил единый налог. Суд установил, что предприниматель занимался производством пластмассовых изделий из обработанных полимерных отходов (гранул), используя в качестве сырья обработанные отходы пластиковых изделий. Приняв во внимание в том числе заключение судебной экспертизы, суд пришел к выводу, что для производства готовой продукции (изделий из пластмасс) предприниматель использовал уже прошедшие переработку (регенерированные) отходы, то есть вторичное сырье. Учитывая положения ГОСТ 30772-2001, ГОСТ Р 54098-2010, суд указал, что вторичное сырье не относится к отходам, изготовление продукции из подготовленного вторичного сырья не является обработкой (переработкой, утилизацией) отходов. Доказательств, свидетельствующих о приобретении непереработанных отходов, равно как и доказательств самостоятельной обработки (переработки) отходов, предприниматель не представил. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком, применяющим УСН, пониженной ставки налога, предусмотренной региональным законодательством, поскольку предприниматель фактически осуществлял не льготируемый вид деятельности "Обработка и утилизация неопасных отходов" (код 38.21 ОКВЭД), а "Производство изделий из пластмасс" (код 22.2 ОКВЭД), и доначислил единый налог. Суд установил, что предприниматель занимался производством пластмассовых изделий из обработанных полимерных отходов (гранул), используя в качестве сырья обработанные отходы пластиковых изделий. Приняв во внимание в том числе заключение судебной экспертизы, суд пришел к выводу, что для производства готовой продукции (изделий из пластмасс) предприниматель использовал уже прошедшие переработку (регенерированные) отходы, то есть вторичное сырье. Учитывая положения ГОСТ 30772-2001, ГОСТ Р 54098-2010, суд указал, что вторичное сырье не относится к отходам, изготовление продукции из подготовленного вторичного сырья не является обработкой (переработкой, утилизацией) отходов. Доказательств, свидетельствующих о приобретении непереработанных отходов, равно как и доказательств самостоятельной обработки (переработки) отходов, предприниматель не представил. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФДо 30 сентября 2020 г. включительно данный вопрос возникал в отношении не всех видов налогов (федеральных, региональных, местных), а только других налогов того же вида, поскольку зачет осуществлялся исключительно по соответствующим видам налогов. Полагаем, этот вопрос теперь актуален по всем видам налогов. Выводы, сделанные на основании ст. 78 НК РФ в редакции, действовавшей до 30 сентября 2020 г. включительно, на наш взгляд, применимы и в настоящее время, поскольку суть вопроса не изменилась.
Статья: Разграничение предметов ведения и полномочий между центром, регионами и муниципалитетами в конституциях федеративных и децентрализованных государств
(Меркуленко А.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 1)В целом можно сделать вывод: более гибкие и взимаемые с мобильных источников доходы администрирует федерация. В то же время более устойчивые источники дохода, связанные с конкретной местностью, облагаются на уровне региона. Исключение в виде налога на полезные ископаемые, видимо, связано со сложной технологией их добычи и переработки, которая подлежит федеральному регулированию, и перемещением добытых полезных ископаемых за пределы одного региона, а также с радикальной диспропорцией в благосостоянии регионов, что возникло бы, если бы данный вид налога был региональным.
(Меркуленко А.А.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2023, N 1)В целом можно сделать вывод: более гибкие и взимаемые с мобильных источников доходы администрирует федерация. В то же время более устойчивые источники дохода, связанные с конкретной местностью, облагаются на уровне региона. Исключение в виде налога на полезные ископаемые, видимо, связано со сложной технологией их добычи и переработки, которая подлежит федеральному регулированию, и перемещением добытых полезных ископаемых за пределы одного региона, а также с радикальной диспропорцией в благосостоянии регионов, что возникло бы, если бы данный вид налога был региональным.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Раздел IX. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ