В нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу В нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по товару, который был приобретен в 2015 году, в период нахождения на ОСНО, и реализован в 2016 году, после перехода на ЕСХН. Налоговый орган полагал, что целью сделки по покупке комбайнов в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ являлись возмещение НДС и неуплата налогов в бюджет. Суд установил, что продавцы комбайнов являлись плательщиками НДС, уплатили его в бюджет, комбайны использовались в хозяйственной деятельности налогоплательщика, претензий к первичным документам налоговый орган не предъявлял. Суд пришел к выводу о правомерном принятии НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по товару, который был приобретен в 2015 году, в период нахождения на ОСНО, и реализован в 2016 году, после перехода на ЕСХН. Налоговый орган полагал, что целью сделки по покупке комбайнов в нарушение подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ являлись возмещение НДС и неуплата налогов в бюджет. Суд установил, что продавцы комбайнов являлись плательщиками НДС, уплатили его в бюджет, комбайны использовались в хозяйственной деятельности налогоплательщика, претензий к первичным документам налоговый орган не предъявлял. Суд пришел к выводу о правомерном принятии НДС к вычету.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по операциям с предприятиями-банкротами, фактически не уплачивающими НДС в бюджет. Суд признал отказ обоснованным, так как инспекция в соответствии с правовой позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, доказала, что конкурсный управляющий и покупатель (налогоплательщик) были осведомлены о заведомой невозможности перечисления НДС в бюджет должниками. Инспекция доказала фактическую аффилированность налогоплательщика и должников, подконтрольность процедуры банкротства налогоплательщику, значительный прирост текущей задолженности должников по НДС перед бюджетом, прирост убытков и ухудшение платежеспособности должников. Суд пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по операциям с предприятиями-банкротами, фактически не уплачивающими НДС в бюджет. Суд признал отказ обоснованным, так как инспекция в соответствии с правовой позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, доказала, что конкурсный управляющий и покупатель (налогоплательщик) были осведомлены о заведомой невозможности перечисления НДС в бюджет должниками. Инспекция доказала фактическую аффилированность налогоплательщика и должников, подконтрольность процедуры банкротства налогоплательщику, значительный прирост текущей задолженности должников по НДС перед бюджетом, прирост убытков и ухудшение платежеспособности должников. Суд пришел к выводу о нарушении налогоплательщиком подп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы исчисления НДС: обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Умышленное нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ привело к доначислению налогов: налогоплательщику отказано в праве на вычет НДС, а расходы, понесенные по спорным операциям с "техническими" компаниями при исчислении налога на прибыль, извлечены в полном объеме.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 4)Умышленное нарушение п. 2 ст. 54.1 НК РФ привело к доначислению налогов: налогоплательщику отказано в праве на вычет НДС, а расходы, понесенные по спорным операциям с "техническими" компаниями при исчислении налога на прибыль, извлечены в полном объеме.
Статья: В каких случаях применяется подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ?
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование услуг "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе, рассматривая НДС, в большинстве случаев окажется, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком либо "технической" организацией.
(Мартынов О.Н.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Итак, ст. 54.1 НК РФ устанавливает пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Под нарушениями подп. 2 п. 2 ст. 54.1 НК РФ принято понимать использование услуг "технических" организаций, не участвовавших в реальном исполнении сделки. При таком подходе, рассматривая НДС, в большинстве случаев окажется, что по сделкам с налогоплательщиком выступает фирма-посредник, скажем, приобретающая товар, которая на деле может оказаться либо реальным поставщиком либо "технической" организацией.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)5. Доказывание обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 настоящего Кодекса, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 54.1 настоящего Кодекса, производится налоговым органом при проведении мероприятий налогового контроля в соответствии с разделами V, V.1, V.2 настоящего Кодекса.