В каком периоде регистрируется корректировочный счет-фактура
Подборка наиболее важных документов по запросу В каком периоде регистрируется корректировочный счет-фактура (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 28.03.2022 N 02АП-9313/2021 по делу N А82-6700/2021
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленной тепловой энергии по государственному контракту на поставку тепловой энергии и теплоносителя для государственных нужд.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: В удовлетворении требования отказано.Ненаправление истцом в установленный законом срок требования с суммой задолженности для включения в реестр кредиторов и формирования ликвидационного баланса не свидетельствует о невозможности его предъявления в последующем, поскольку с учетом срока представления требований кредиторов (в течение двух месяцев с момента опубликования сообщения в "Вестнике государственной регистрации" от 23.10.2019) и периода образования задолженности (декабрь 2019 года, корректировочные счета-фактуры от 31.12.0220, 30.04.202, 14.09.2020) требование не могло быть направлено истцом ликвидируемому должнику в установленный срок.
Требование: О взыскании задолженности по оплате поставленной тепловой энергии по государственному контракту на поставку тепловой энергии и теплоносителя для государственных нужд.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции отменено частично. Вынесено в части новое решение: В удовлетворении требования отказано.Ненаправление истцом в установленный законом срок требования с суммой задолженности для включения в реестр кредиторов и формирования ликвидационного баланса не свидетельствует о невозможности его предъявления в последующем, поскольку с учетом срока представления требований кредиторов (в течение двух месяцев с момента опубликования сообщения в "Вестнике государственной регистрации" от 23.10.2019) и периода образования задолженности (декабрь 2019 года, корректировочные счета-фактуры от 31.12.0220, 30.04.202, 14.09.2020) требование не могло быть направлено истцом ликвидируемому должнику в установленный срок.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Корректировочный и исправительный счета-фактуры: в чем разница
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда выполнены условия (наличие первичных документов (договора, соглашения) на изменение условий поставки обязательно).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)2. Зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок в периоде, когда выполнены условия (наличие первичных документов (договора, соглашения) на изменение условий поставки обязательно).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Этот корректировочный счет-фактура регистрируется продавцом в книге покупок в периоде возврата товаров и служит основанием для вычета НДС по стоимости возврата на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Этот корректировочный счет-фактура регистрируется продавцом в книге покупок в периоде возврата товаров и служит основанием для вычета НДС по стоимости возврата на основании п. 5 ст. 171 НК РФ.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
(ред. от 02.04.2021)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"5. В строке "Всего" дополнительного листа книги продаж за налоговый период (квартал), в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный), документ (чек) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичный учетный документ или документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), до внесения в него исправлений, подводятся итоги по графам 14 - 19 (из данных в строке "Итого" вычитаются показатели подлежащих аннулированию записей по счетам-фактурам (в том числе корректировочным), документам (чекам) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичным учетным документам или документам, содержащим суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных), документов (чеков) для компенсации суммы налога на добавленную стоимость, первичных учетных документов, документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), с внесенными в них исправлениями). В этой же строке "Всего" за налоговый период, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, первичных документов, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, подводятся итоги по графам 14 - 19 (к данным в строке "Итого" прибавляются показатели зарегистрированных корректировочных счетов-фактур, первичных учетных документов, составленных в связи с увеличением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав). Данные из строки "Всего" используются для внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.
Приказ ФНС России от 12.10.2020 N ЕД-7-26/736@
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)пункт 4 приказа Федеральной налоговой службы от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@, от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@, от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.07.2019, регистрационный номер 55169).
"Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры, формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счет-фактуру, и формата представления документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2020 N 60901)пункт 4 приказа Федеральной налоговой службы от 08.04.2019 N ММВ-7-15/176@ "О внесении изменений в приложения к приказам Федеральной налоговой службы от 30.11.2015 N ММВ-7-10/551@, от 30.11.2015 N ММВ-7-10/552@, от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@, от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 08.07.2019, регистрационный номер 55169).