В каких случаях в обязательном порядке проводится сверка расчетов налогоплательщика налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу В каких случаях в обязательном порядке проводится сверка расчетов налогоплательщика налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2023 N 20АП-7789/2022 по делу N А09-5271/2022
Требование: О возврате из бюджета излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Подписание налоговым органом акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки с налоговым органом расчетов с бюджетом, в котором фиксируется сумма переплаты, сам по себе, в отрыве от иных документов и доказательств, не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть образовавшуюся переплату, а дата его составления не является отправной точкой для определения трехлетнего срока для подачи заявления в порядке ст. 78 НК РФ.
Требование: О возврате из бюджета излишне уплаченного налога.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Подписание налоговым органом акта сверки расчетов с бюджетом осуществляется для выявления и устранения расхождений между данными налогоплательщика и налогового органа о состоянии расчетов с бюджетом, и не является действием по признанию долга перед налогоплательщиком, поскольку с требованием о проведении акта сверки расчетов налогоплательщик может обратиться по истечении любого периода времени и налоговый орган будет обязан составить и подписать соответствующий акт. Акт сверки с налоговым органом расчетов с бюджетом, в котором фиксируется сумма переплаты, сам по себе, в отрыве от иных документов и доказательств, не свидетельствует о безусловной обязанности налогового органа вернуть образовавшуюся переплату, а дата его составления не является отправной точкой для определения трехлетнего срока для подачи заявления в порядке ст. 78 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ФНС не может ограничивать период сверки по налогам тремя годами
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- случаи, в которых сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке, - по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов, в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах;
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- случаи, в которых сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке, - по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов, в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах;
Статья: Как провести совместную сверку по налогам и получить акт?
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Согласно п. 2 Временного порядка сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке по инициативе налогоплательщика, подавшего заявление о предоставлении акта сверки расчетов (далее - заявление), и в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах. Словом, инициатором сверки расчетов, как и прежде, в равной степени может быть и налогоплательщик (учреждение), и контролирующий орган.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 5)Согласно п. 2 Временного порядка сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке по инициативе налогоплательщика, подавшего заявление о предоставлении акта сверки расчетов (далее - заявление), и в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах. Словом, инициатором сверки расчетов, как и прежде, в равной степени может быть и налогоплательщик (учреждение), и контролирующий орган.
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468
<О признании недействующим письма ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 "О направлении временного порядка проведения совместной сверки расчетов">Указанная сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях: по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов; в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (пункт 2).
<О признании недействующим письма ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 "О направлении временного порядка проведения совместной сверки расчетов">Указанная сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях: по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов; в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах (пункт 2).
<Письмо> ФНС России от 29.09.2022 N АБ-4-19/12938@
"О проведении сверки расчетов"Акт сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.
"О проведении сверки расчетов"Акт сверки расчетов вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщику сбора, налоговому агенту) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика в течение следующего дня после дня составления такого акта.