Увеличение уставного капитала за счет недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Увеличение уставного капитала за счет недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, для расчета за спорное недвижимое имущество на расчетный счет налогоплательщика денежные средства были получены от взаимосвязанных и взаимозависимых юридических лиц с назначением платежа "увеличение уставного капитала".
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, для расчета за спорное недвижимое имущество на расчетный счет налогоплательщика денежные средства были получены от взаимосвязанных и взаимозависимых юридических лиц с назначением платежа "увеличение уставного капитала".
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 376 "Порядок определения налоговой базы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки налоговый орган установил, что АО - учредитель налогоплательщика является участником инвестиционного проекта по освоению газоконденсатного месторождения, предусматривающего в том числе строительство аэропорта. Строительство, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, и регистрация объектов недвижимости были осуществлены АО. После получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию АО зарегистрировало право собственности на построенные объекты недвижимости и приняло их на учет на счет 41 "Товары для перепродажи". По мере строительства аэропорта АО заключало с налогоплательщиком договоры купли-продажи имущества аэропорта, при этом до передачи имущества налогоплательщику АО как единственный участник налогоплательщика приняло решение о значительном увеличении уставного капитала налогоплательщика. Налогоплательщик при получении денежного вклада в уставный капитал направлял денежные средства обратно АО с назначением платежа "по договорам купли-продажи имущества". По мнению налогового органа, инвестирование строительства объекта а также приобретение в том числе готового объекта, за счет собственных денежных средств налогоплательщиком не производилось, фактически расходы как на строительство, так и на приобретение готового объекта произведены АО, у налогоплательщика отсутствовало право распоряжения данным вкладом на собственное усмотрение, поскольку судьба денежных средств была определена учредителем (единственным участником) до фактического перечисления их во вклад в уставный капитал, АО не получило действительного встречного представления по сделкам, поскольку налогоплательщик фактически возвратил в тот же день АО полученные от него денежные средства, изменив сущность вложенных в уставный капитал денежных средств на имущество. Поскольку при получении вклада в уставный капитал налогоплательщик никаких расходов не понес, не совершил капитальных вложений в смысле, придаваемом п. 6 ст. 376 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не вправе при определении среднегодовой стоимости имущества уменьшать ее на сумму, определенную в договорах купли-продажи недвижимости. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в целях применения п. 6 ст. 376 НК РФ под законченными капитальными вложениями следует понимать исключительно совокупность затрат организации по приобретению (строительству) объекта инвестиций, необходимых для ввода его в эксплуатацию, учитываемых на счете 08 "Капитальные вложения" до момента перевода такого объекта в состав основных средств, в то время как в данном случае налогоплательщик приобрел готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию АО, доказательств инвестирования налогоплательщиком денежных средств в строительство, реконструкцию, модернизацию налогоплательщик не представил.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В ходе проверки налоговый орган установил, что АО - учредитель налогоплательщика является участником инвестиционного проекта по освоению газоконденсатного месторождения, предусматривающего в том числе строительство аэропорта. Строительство, доведение до состояния, пригодного к эксплуатации, и регистрация объектов недвижимости были осуществлены АО. После получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию АО зарегистрировало право собственности на построенные объекты недвижимости и приняло их на учет на счет 41 "Товары для перепродажи". По мере строительства аэропорта АО заключало с налогоплательщиком договоры купли-продажи имущества аэропорта, при этом до передачи имущества налогоплательщику АО как единственный участник налогоплательщика приняло решение о значительном увеличении уставного капитала налогоплательщика. Налогоплательщик при получении денежного вклада в уставный капитал направлял денежные средства обратно АО с назначением платежа "по договорам купли-продажи имущества". По мнению налогового органа, инвестирование строительства объекта а также приобретение в том числе готового объекта, за счет собственных денежных средств налогоплательщиком не производилось, фактически расходы как на строительство, так и на приобретение готового объекта произведены АО, у налогоплательщика отсутствовало право распоряжения данным вкладом на собственное усмотрение, поскольку судьба денежных средств была определена учредителем (единственным участником) до фактического перечисления их во вклад в уставный капитал, АО не получило действительного встречного представления по сделкам, поскольку налогоплательщик фактически возвратил в тот же день АО полученные от него денежные средства, изменив сущность вложенных в уставный капитал денежных средств на имущество. Поскольку при получении вклада в уставный капитал налогоплательщик никаких расходов не понес, не совершил капитальных вложений в смысле, придаваемом п. 6 ст. 376 НК РФ, налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик не вправе при определении среднегодовой стоимости имущества уменьшать ее на сумму, определенную в договорах купли-продажи недвижимости. Суд признал доначисление налога правомерным, указав, что в целях применения п. 6 ст. 376 НК РФ под законченными капитальными вложениями следует понимать исключительно совокупность затрат организации по приобретению (строительству) объекта инвестиций, необходимых для ввода его в эксплуатацию, учитываемых на счете 08 "Капитальные вложения" до момента перевода такого объекта в состав основных средств, в то время как в данном случае налогоплательщик приобрел готовые объекты основных средств, построенные и введенные в эксплуатацию АО, доказательств инвестирования налогоплательщиком денежных средств в строительство, реконструкцию, модернизацию налогоплательщик не представил.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Увеличение уставного капитала за счет недвижимости
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 6)"Новая бухгалтерия", 2009, N 6
(Камалова Е.)
("Новая бухгалтерия", 2009, N 6)"Новая бухгалтерия", 2009, N 6
Статья: Учетная налоговая политика для плательщиков НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 2)Приведенные положения применяются также при капстроительстве и (или) приобретении недвижимости за счет бюджетных средств с последующим увеличением уставного фонда ГУП (МУП) или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юрлиц (абз. 7 п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-07-11/106225).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 2)Приведенные положения применяются также при капстроительстве и (или) приобретении недвижимости за счет бюджетных средств с последующим увеличением уставного фонда ГУП (МУП) или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юрлиц (абз. 7 п. 2.1 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 04.12.2020 N 03-07-11/106225).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретении недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретении недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Положения настоящего пункта применяются также при проведении капитального строительства и (или) приобретения недвижимого имущества за счет субсидий и (или) бюджетных инвестиций, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, с последующим увеличением уставного фонда государственных (муниципальных) унитарных предприятий или возникновением права государственной (муниципальной) собственности на эквивалентную часть в уставном (складочном) капитале юридических лиц.