Уведомление о смене объекта налогообложения сроки
Подборка наиболее важных документов по запросу Уведомление о смене объекта налогообложения сроки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.19 "Налоговый период. Отчетный период" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган оставил без рассмотрения уведомление налогоплательщика об изменении объекта налогообложения, поскольку оно было направлено позже установленного срока. Налогоплательщик направил 06.01.2022 уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По мнению налогоплательщика, поскольку последний день года (31.12.2021) являлся нерабочим, срок направления уведомления переносится на первый рабочий день - 10.01.2022, подача уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 06.01.2022 соответствует законодательству. Суд пришел к выводу, что у налогового органа имелись законные основания для отказа налогоплательщику в переходе на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" до окончания налогового периода, в отношении которого действовало уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", поскольку в срок до 31.12.2021 уточнения ранее поданного уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик не направлял. Суд отметил, что правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в данном случае неприменимо в силу запрета, непосредственно установленного п. 2 ст. 346.19 НК РФ: в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налоговым периодом по УСН признается календарный год (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 346.19 НК РФ), который начинается с 1 января.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.08.2023 N 15АП-11059/2023 по делу N А53-7495/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в представленной декларации сумм понесенных расходов, равно как и отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку налогоплательщиком изначально выбран объект налогообложения "доходы" и до истечения срока оговоренного в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ (в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет), уточненное уведомление о смене объекта налогообложения в налоговый орган не представлялось.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Отражение в представленной декларации сумм понесенных расходов, равно как и отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат не свидетельствует о правомерности применения объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", поскольку налогоплательщиком изначально выбран объект налогообложения "доходы" и до истечения срока оговоренного в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ (в течение 30 дней с даты постановки на налоговый учет), уточненное уведомление о смене объекта налогообложения в налоговый орган не представлялось.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить и подать уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2024)2.1. В какой срок нужно подать уведомление о смене объекта налогообложения на УСН
Статья: Переход с ПСНО на УСНО в середине года: на что нужно обратить внимание?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Доказать правомерность иного толкования обозначенных налоговых норм у предпринимателя едва ли получится, в том числе в судебном порядке. Косвенным подтверждением сказанному является Постановление арбитражного суда Московского округа от 24.09.2021 по делу N А40-29744/2021. Несмотря на то что в нем рассматривался спор, возникший в 2020 году, о смене объекта налогообложения по УСНО при переводе на "упрощенку" "вмененного" вида деятельности (после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД), выводы, сделанные арбитрами, применимы и к рассматриваемой ситуации, поскольку касаются исключительно положений гл. 26.2 НК РФ. Вот что отметили судьи. Направление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный НК РФ срок уведомления о смене объекта налогообложения по УСНО признается исполнением им обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Следовательно, налоговое законодательство, предоставляя налогоплательщику право добровольного перехода на применение УСНО, возлагает на него обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления ИФНС о выбранном объекте, который он не имеет права менять в течение налогового периода. А поскольку предприниматель в деле N А40-29744/2021 на дату направления уведомления в ИФНС о применении УСНО ("доходы минус расходы") от 29.06.2020 уже применял УСНО ("доходы") (он был выбран при переходе на УСНО при регистрации ИП), то применять "доходно-расходную" "упрощенку" он сможет только с 01.01.2021.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Доказать правомерность иного толкования обозначенных налоговых норм у предпринимателя едва ли получится, в том числе в судебном порядке. Косвенным подтверждением сказанному является Постановление арбитражного суда Московского округа от 24.09.2021 по делу N А40-29744/2021. Несмотря на то что в нем рассматривался спор, возникший в 2020 году, о смене объекта налогообложения по УСНО при переводе на "упрощенку" "вмененного" вида деятельности (после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД), выводы, сделанные арбитрами, применимы и к рассматриваемой ситуации, поскольку касаются исключительно положений гл. 26.2 НК РФ. Вот что отметили судьи. Направление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный НК РФ срок уведомления о смене объекта налогообложения по УСНО признается исполнением им обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Следовательно, налоговое законодательство, предоставляя налогоплательщику право добровольного перехода на применение УСНО, возлагает на него обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления ИФНС о выбранном объекте, который он не имеет права менять в течение налогового периода. А поскольку предприниматель в деле N А40-29744/2021 на дату направления уведомления в ИФНС о применении УСНО ("доходы минус расходы") от 29.06.2020 уже применял УСНО ("доходы") (он был выбран при переходе на УСНО при регистрации ИП), то применять "доходно-расходную" "упрощенку" он сможет только с 01.01.2021.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Срок подачи - до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2024 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нижеперечисленные события будут представлены в справочной информации "Календарь бухгалтера на 2025 год" на основании правил переноса сроков.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нижеперечисленные события будут представлены в справочной информации "Календарь бухгалтера на 2025 год" на основании правил переноса сроков.