Утрата права применения енвд и переход на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Утрата права применения енвд и переход на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, сделав вывод о неправомерном применении налогоплательщиком ЕНВД. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял розничную торговлю строительными материалами, а также оптовую торговлю кормами для сельскохозяйственных животных. Торговля осуществлялась в пристрое к жилому дому или в ангаре предпринимателя. У налогоплательщика отсутствовали инвентаризационные и правоустанавливающие документы на пристрой к жилому дому, равно как и документы, подтверждающие постановку пристроя на государственный учет. Суд указал, что, поскольку предпринимателем право собственности на помещение пристроя не было зарегистрировано в ЕГРН, указанный объект не может использоваться в качестве объекта розничной торговли. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность на земельном участке с целевым назначением "для индивидуального жилищного строительства" площадью более 150 кв. м и в помещении - пристрое к жилому дому. Следовательно, осуществляемую предпринимателем деятельность нельзя квалифицировать как реализацию товаров в торговом зале в смысле, придаваемом данному понятию ст. 346.27 НК РФ. Суд пришел к выводу, что, поскольку налогоплательщиком не соблюдены условия, предусмотренные ст. ст. 346.26, 346.27, 346.28 НК РФ для применения ЕНВД, он считается утратившим право на применение ЕНВД, поэтому, учитывая наличие ранее поданного заявления о переходе на УСН, налоговый орган обоснованно доначислил предпринимателю единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Абзац 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ предусматривает право перейти на уплату УСН в течение года, только для тех налогоплательщиков, которые изначально правомерно применяли ЕНВД и утратили право на его использование. В данном случае налогоплательщик изначально неправомерно использовал систему налогообложения в виде ЕНВД, а значит, его нельзя признать утратившим право на применение УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Индивидуальный предприниматель: от создания до закрытия"
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Если ИП применял ЕНВД, но потерял это право, он может сразу перейти на УСН. Ему нужно подать уведомление налоговикам не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Тогда он сможет применять УСН с начала того месяца, в котором потерял право на применение ЕНВД.
(выпуск 21)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2019)Если ИП применял ЕНВД, но потерял это право, он может сразу перейти на УСН. Ему нужно подать уведомление налоговикам не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Тогда он сможет применять УСН с начала того месяца, в котором потерял право на применение ЕНВД.
Статья: Переход с ПСНО на УСНО в середине года: на что нужно обратить внимание?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Доказать правомерность иного толкования обозначенных налоговых норм у предпринимателя едва ли получится, в том числе в судебном порядке. Косвенным подтверждением сказанному является Постановление арбитражного суда Московского округа от 24.09.2021 по делу N А40-29744/2021. Несмотря на то что в нем рассматривался спор, возникший в 2020 году, о смене объекта налогообложения по УСНО при переводе на "упрощенку" "вмененного" вида деятельности (после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД), выводы, сделанные арбитрами, применимы и к рассматриваемой ситуации, поскольку касаются исключительно положений гл. 26.2 НК РФ. Вот что отметили судьи. Направление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный НК РФ срок уведомления о смене объекта налогообложения по УСНО признается исполнением им обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Следовательно, налоговое законодательство, предоставляя налогоплательщику право добровольного перехода на применение УСНО, возлагает на него обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления ИФНС о выбранном объекте, который он не имеет права менять в течение налогового периода. А поскольку предприниматель в деле N А40-29744/2021 на дату направления уведомления в ИФНС о применении УСНО ("доходы минус расходы") от 29.06.2020 уже применял УСНО ("доходы") (он был выбран при переходе на УСНО при регистрации ИП), то применять "доходно-расходную" "упрощенку" он сможет только с 01.01.2021.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 11)Доказать правомерность иного толкования обозначенных налоговых норм у предпринимателя едва ли получится, в том числе в судебном порядке. Косвенным подтверждением сказанному является Постановление арбитражного суда Московского округа от 24.09.2021 по делу N А40-29744/2021. Несмотря на то что в нем рассматривался спор, возникший в 2020 году, о смене объекта налогообложения по УСНО при переводе на "упрощенку" "вмененного" вида деятельности (после утраты права на применение спецрежима в виде ЕНВД), выводы, сделанные арбитрами, применимы и к рассматриваемой ситуации, поскольку касаются исключительно положений гл. 26.2 НК РФ. Вот что отметили судьи. Направление налогоплательщиком в налоговый орган в установленный НК РФ срок уведомления о смене объекта налогообложения по УСНО признается исполнением им обязанности, предусмотренной п. 2 ст. 346.14 НК РФ. Следовательно, налоговое законодательство, предоставляя налогоплательщику право добровольного перехода на применение УСНО, возлагает на него обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления ИФНС о выбранном объекте, который он не имеет права менять в течение налогового периода. А поскольку предприниматель в деле N А40-29744/2021 на дату направления уведомления в ИФНС о применении УСНО ("доходы минус расходы") от 29.06.2020 уже применял УСНО ("доходы") (он был выбран при переходе на УСНО при регистрации ИП), то применять "доходно-расходную" "упрощенку" он сможет только с 01.01.2021.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Таким образом, с 01.01.2003 при переходе на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности и подлежат переводу по таким видам деятельности на общеустановленную систему налогообложения.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Таким образом, с 01.01.2003 при переходе на уплату единого налога на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, предусмотренным пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, налогоплательщики теряют право на применение упрощенной системы налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности и подлежат переводу по таким видам деятельности на общеустановленную систему налогообложения.
Письмо МНС РФ от 06.03.2002 N 22-1-14/333-И417
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"Поэтому организации - субъекты малого предпринимательства, ранее применявшие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по всем осуществляемым видам деятельности, утрачивают право на применение норм, определенных Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ, в том числе и нормы, установленной пунктом 4 статьи 1 данного Федерального закона. В связи с этим ведение бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности данными организациями должно осуществляться в общеустановленном порядке.
"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"Поэтому организации - субъекты малого предпринимательства, ранее применявшие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход по всем осуществляемым видам деятельности, утрачивают право на применение норм, определенных Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ, в том числе и нормы, установленной пунктом 4 статьи 1 данного Федерального закона. В связи с этим ведение бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности данными организациями должно осуществляться в общеустановленном порядке.