Уточненная декларация по истечении трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточненная декларация по истечении трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Налогоплательщик подал декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. с расчетом отрицательных курсовых разниц в обычном порядке. Установлен ли срок для подачи уточненной декларации за 2022 г. с перерасчетом отрицательных курсовых разниц согласно пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ и одновременной подачи уведомления?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Сроков для представления уточненных налоговых деклараций ни ст. 81 НК РФ, ни пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ не установлено. Но следует учитывать, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налогов прошло более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Соответственно, если уточненная декларация "к уменьшению" будет представлена по истечении трех лет с установленного срока уплаты налога, то возврат образовавшейся переплаты по налогу возможен только в судебном порядке (п. 3 ст. 11.3, п. п. 1, 2 ст. 79 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Сроков для представления уточненных налоговых деклараций ни ст. 81 НК РФ, ни пп. 6.2 п. 7 ст. 272 НК РФ не установлено. Но следует учитывать, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, подлежащих уменьшению на основании уточненных налоговых деклараций, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налогов прошло более трех лет (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Соответственно, если уточненная декларация "к уменьшению" будет представлена по истечении трех лет с установленного срока уплаты налога, то возврат образовавшейся переплаты по налогу возможен только в судебном порядке (п. 3 ст. 11.3, п. п. 1, 2 ст. 79 НК РФ).
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Абзац 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на получение налогового возмещения в случае подачи уточненных налоговых деклараций по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода как в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ, так и в силу того, что обратное свидетельствовало бы об устранении каких-либо сроков для представления налоговых деклараций налогоплательщиками в налоговые органы по месту учета, что является недопустимым хотя бы в силу того, что налоговые органы должны иметь возможность проверки достоверности продекларированных сумм.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Абзац 2 пункта 1 статьи 81 НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на получение налогового возмещения в случае подачи уточненных налоговых деклараций по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода как в силу пункта 2 статьи 173 НК РФ, так и в силу того, что обратное свидетельствовало бы об устранении каких-либо сроков для представления налоговых деклараций налогоплательщиками в налоговые органы по месту учета, что является недопустимым хотя бы в силу того, что налоговые органы должны иметь возможность проверки достоверности продекларированных сумм.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)При этом на основании пункта 7 статьи 78 Кодекса гражданин также вправе представить в налоговый орган заявление о возврате (зачете) излишне уплаченного налога, которое подлежит исполнению налоговым органом, если такое заявление сделано налогоплательщиком до истечения трех лет после признания недействительным (расторжения) договора и возврата денежных средств контрагенту, поскольку именно с совокупностью этих обстоятельств связывается излишний характер уплаченных в бюджет сумм.
<Письмо> ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811
<По вопросу о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации>
(Извлечение)Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.
<По вопросу о праве на возмещение НДС, заявленного в уточненной налоговой декларации>
(Извлечение)Пунктом 2 статьи 173 Кодекса установлено, что если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.