Уточнение платежа свыше 3 лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Уточнение платежа свыше 3 лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2020 году общество подало в налоговый орган заявления об уточнении платежей по НДФЛ, уплаченному платежными поручениями в 2015 году, изменив указанные в платежных поручениях месяцы 2015 года на месяцы 2020 года. Налоговый орган сообщил о невозможности произвести уточнение платежных документов, поскольку с момента уплаты налога прошло более трех лет. Общество оспорило бездействие налогового органа в суде, суд отказал в удовлетворении требований общества. Суд указал, что изменение в платежных периодах налогового периода с 2015 на 2020 год не является исправлением ошибки в оформлении платежных поручений 2015 года на перечисление налога, поскольку в 2015 году у общества отсутствовала обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ за 2020 год, заявления об уточнении платежей были поданы обществом по истечении предусмотренных п. 7 ст. 45 НК РФ трех лет с даты перечисления денежных средств, их подача направлена на зачет (возврат) этих денежных средств за пределами трехлетнего срока. Также суд отметил, что общество не представило доказательств излишней уплаты НДФЛ в 2015 году.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик в проверенные периоды уплачивал налог по УСН, впоследствии, более чем через три года, подал уточненные нулевые декларации, заявив о возникновении переплаты.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налогоплательщик в проверенные периоды уплачивал налог по УСН, впоследствии, более чем через три года, подал уточненные нулевые декларации, заявив о возникновении переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О зачете налоговым агентом суммы излишне удержанного и уплаченного в бюджет НДФЛ с налоговых баз, превышающих 5 млн руб.
(Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@)- с даты перечисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации прошло более трех лет;
(Письмо ФНС России от 13.08.2021 N СД-4-11/11455@)- с даты перечисления платежа в бюджетную систему Российской Федерации прошло более трех лет;
Готовое решение: Что можно было сделать, если неправильно указан КБК в платежном поручении при уплате налогов и страховых взносов в период до 31 декабря 2022 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2022)Уточнить платеж можно, если с момента его перечисления прошло не более трех лет. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, должны пересчитать, поскольку налог считается уплаченным с даты предъявления платежки в банк, а в случае внесения единого налогового платежа - с даты его уплаты при условии, что он был зачтен в счет уплаты соответствующего налога по ст. 45.2 НК РФ, но не ранее срока его уплаты (пп. 1, 8 п. 3, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 75 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)Уточнить платеж можно, если с момента его перечисления прошло не более трех лет. Пени за то время, пока платеж вы не уточнили, должны пересчитать, поскольку налог считается уплаченным с даты предъявления платежки в банк, а в случае внесения единого налогового платежа - с даты его уплаты при условии, что он был зачтен в счет уплаты соответствующего налога по ст. 45.2 НК РФ, но не ранее срока его уплаты (пп. 1, 8 п. 3, п. 7 ст. 45, п. 1 ст. 75 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)1) суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов до дня подачи указанных налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов) прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;
"Обзор практики межгосударственных органов по защите прав и основных свобод человека N 11 (2021)"
(подготовлен Верховным Судом РФ)Комитет сразу отметил - на момент достижения автором пенсионного возраста ее страховой стаж составлял всего 12 лет, 10 месяцев и 24 дня. В период 1998 - 2009 годов автор ухаживала за своими детьми, пока ее младшему сыну не исполнилось 14 лет. Комитет принял к сведению довод автора о том, что ей пришлось продлить отпуск по беременности и родам сверх положенных по закону трех лет, потому что ее сын часто болел. Однако автор не уточнила характер заболеваний сына, которые вынуждали ее воздерживаться от поиска оплачиваемой работы в течение столь длительного времени. Более того, хотя автор, отметив, что после 2009 года она не смогла найти работу, не объяснила, почему она обратилась за помощью в трудоустройстве только в 2016 году и почему, получив такую помощь в июне 2016 года, она отказалась от нее спустя несколько месяцев, 25 октября 2016 года. Она также не сообщила о том, пыталась ли она оспорить в суде отказы частных работодателей принять ее на работу (пункт 7.12 Соображений).
(подготовлен Верховным Судом РФ)Комитет сразу отметил - на момент достижения автором пенсионного возраста ее страховой стаж составлял всего 12 лет, 10 месяцев и 24 дня. В период 1998 - 2009 годов автор ухаживала за своими детьми, пока ее младшему сыну не исполнилось 14 лет. Комитет принял к сведению довод автора о том, что ей пришлось продлить отпуск по беременности и родам сверх положенных по закону трех лет, потому что ее сын часто болел. Однако автор не уточнила характер заболеваний сына, которые вынуждали ее воздерживаться от поиска оплачиваемой работы в течение столь длительного времени. Более того, хотя автор, отметив, что после 2009 года она не смогла найти работу, не объяснила, почему она обратилась за помощью в трудоустройстве только в 2016 году и почему, получив такую помощь в июне 2016 года, она отказалась от нее спустя несколько месяцев, 25 октября 2016 года. Она также не сообщила о том, пыталась ли она оспорить в суде отказы частных работодателей принять ее на работу (пункт 7.12 Соображений).