Уступка права требования осно
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования осно (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении проверки выявил, что общество переводило доходы, превышающие порог для применения УСН, на взаимозависимое лицо путем заключения договоров цессии, тем самым искусственно сохраняя право на УСН. Инспекция доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения без учета суммы налога, уплаченного обществом по УСН. Общество обратилось с требованием о возврате единого налога как излишне уплаченного, полагая, что срок для возврата переплаты начал течь с момента, когда вступило в силу решение инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения. Суд пришел к выводу, что обществу, умышленно применявшему схему по минимизации налогов, должно было быть известно об излишней уплате на момент представления деклараций по УСН за соответствующие периоды. В связи с этим суд отказал в возврате той части переплаты, которая приходилась на налоги, уплаченные более трех лет назад.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган при проведении проверки выявил, что общество переводило доходы, превышающие порог для применения УСН, на взаимозависимое лицо путем заключения договоров цессии, тем самым искусственно сохраняя право на УСН. Инспекция доначислила обществу налоги по общей системе налогообложения без учета суммы налога, уплаченного обществом по УСН. Общество обратилось с требованием о возврате единого налога как излишне уплаченного, полагая, что срок для возврата переплаты начал течь с момента, когда вступило в силу решение инспекции о доначислении налогов по общей системе налогообложения. Суд пришел к выводу, что обществу, умышленно применявшему схему по минимизации налогов, должно было быть известно об излишней уплате на момент представления деклараций по УСН за соответствующие периоды. В связи с этим суд отказал в возврате той части переплаты, которая приходилась на налоги, уплаченные более трех лет назад.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС верно произведен расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранными компаниями и российской организацией, то есть таким образом, как будто стоимость договоров долевого участия в строительстве была передана от застройщика непосредственно российской организации (без включения иностранных компаний в цепочку сделок). В итоге величина дохода налогоплательщика превысила лимит для применения УСН, и ему правомерно доначислены налоги по ОСН, пени и штрафы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")ИФНС верно произведен расчет реального дохода застройщика (экономии от строительства) как разницы между суммой первоначальных инвестиций и ценой уступки прав требования по сделкам между иностранными компаниями и российской организацией, то есть таким образом, как будто стоимость договоров долевого участия в строительстве была передана от застройщика непосредственно российской организации (без включения иностранных компаний в цепочку сделок). В итоге величина дохода налогоплательщика превысила лимит для применения УСН, и ему правомерно доначислены налоги по ОСН, пени и штрафы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проводки и налоги у цедента
(Линейкина С.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организация (цедент) на ОСНО уступила другой компании (цессионарию) право требования долга с предприятия (должника) за оказанные ему услуги. Цессионарий производит оплату по договору уступки права требования путем передачи товара на ту же сумму, что и уступленная сумма долга. Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете у организации-цедента? Каковы последствия по налогу на прибыль? Можно ли НДС, относящийся к стоимости полученного товара, предъявить к вычету?
(Линейкина С.М.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Организация (цедент) на ОСНО уступила другой компании (цессионарию) право требования долга с предприятия (должника) за оказанные ему услуги. Цессионарий производит оплату по договору уступки права требования путем передачи товара на ту же сумму, что и уступленная сумма долга. Какие записи должны быть сделаны в бухгалтерском учете у организации-цедента? Каковы последствия по налогу на прибыль? Можно ли НДС, относящийся к стоимости полученного товара, предъявить к вычету?
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Как цессионарий, так и цедент могут выбрать для себя наиболее удобную для него систему налогообложения, исходя из описанных нами налогов, которые он будет должен уплатить в зависимости от систем (ОСН, УСН и ЕНВД) при условии, что сделки с договорами цессии являются для него приоритетными. Система ЕНВД не подходит для налогообложения договора цессии, так как налоги будут исчисляться на основе ОСН. Что касается УСН 15%, то она будет невыгодна для всех участников договора уступки прав требований. Из ОСН и УСН 6% оптимальной для цессионария является основная система налогообложения, так как при ее использовании он получит максимальную прибыль после налогообложения данной операции.
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2024)- Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, если по дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2024)- Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, если по дебиторской задолженности покупателя в бухгалтерском учете сформирован резерв по сомнительным долгам