Уплата налогов при пожертвовании
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налогов при пожертвовании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное постановление Верховного суда Республики Дагестан от 12.10.2021 N 22-1869/2021
Приговор: По п. "б" ч. 2 ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство).
Постановление: Приговор изменен.Суд апелляционной инстанции, рассматривая доводы апелляционной жалобы адвоката и ходатайство о прекращении дела на ст. 25.1 УПК РФ ст. 76.2 УК РФ, приходит к выводу об отсутствии по делу таких оснований, поскольку с учетом особенностей данного деяния, вмененного Б., несмотря на то, что содеянное относится к категории преступлений средней тяжести, совершил это преступление впервые, однако не подтверждается материалами уголовного дела, что подсудимый предпринял какие-либо действия, направленные для того, чтобы уменьшить общественную опасность содеянного в виде заглаживания причиненного преступлением вреда, принесения извинений за свои преступные действия или совершения добровольных пожертвований, либо уплаты налогов от незаконного получения дохода и т.д.
Приговор: По п. "б" ч. 2 ст. 171 УК РФ (незаконное предпринимательство).
Постановление: Приговор изменен.Суд апелляционной инстанции, рассматривая доводы апелляционной жалобы адвоката и ходатайство о прекращении дела на ст. 25.1 УПК РФ ст. 76.2 УК РФ, приходит к выводу об отсутствии по делу таких оснований, поскольку с учетом особенностей данного деяния, вмененного Б., несмотря на то, что содеянное относится к категории преступлений средней тяжести, совершил это преступление впервые, однако не подтверждается материалами уголовного дела, что подсудимый предпринял какие-либо действия, направленные для того, чтобы уменьшить общественную опасность содеянного в виде заглаживания причиненного преступлением вреда, принесения извинений за свои преступные действия или совершения добровольных пожертвований, либо уплаты налогов от незаконного получения дохода и т.д.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, посчитав, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи работникам плательщика взносов фактически произведена за счет средств самого плательщика взносов, регулярно осуществляющего пожертвования в адрес профсоюзной организации. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Суд указал, что нижестоящие суды не проверили доводы налогового органа о том, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи сотрудникам плательщика взносов напрямую связана как по времени получения профсоюзной организацией денежных средств в виде пожертвований от плательщика взносов, так и по их суммам. При этом материальная помощь предоставлялась сотрудникам плательщика взносов в зависимости от занимаемой должности, оклада, без подтверждения тяжелого финансового положения сотрудников.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, посчитав, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи работникам плательщика взносов фактически произведена за счет средств самого плательщика взносов, регулярно осуществляющего пожертвования в адрес профсоюзной организации. Суд отправил дело на новое рассмотрение, отметив со ссылкой на Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, что налоговая выгода может быть признана необоснованной, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом. Суд указал, что нижестоящие суды не проверили доводы налогового органа о том, что выплата профсоюзной организацией материальной помощи сотрудникам плательщика взносов напрямую связана как по времени получения профсоюзной организацией денежных средств в виде пожертвований от плательщика взносов, так и по их суммам. При этом материальная помощь предоставлялась сотрудникам плательщика взносов в зависимости от занимаемой должности, оклада, без подтверждения тяжелого финансового положения сотрудников.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Уголовно-правовая охрана финансово-бюджетной сферы: научно-практическое пособие"
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Финансовые отношения, регулирующие бюджетные фонды РФ, состоят в мобилизации, распределении и использовании денежных средств федерального уровня, субъектов РФ и муниципальных образований <1>. Наряду с ними существуют финансовые отношения, регулирующие государственные внебюджетные фонды, - отношения по уплате налогов, сборов, добровольных пожертвований в названные фонды, по выделению и распределению средств из этих фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
(отв. ред. И.И. Кучеров, О.А. Зайцев, С.Л. Нудель)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)Финансовые отношения, регулирующие бюджетные фонды РФ, состоят в мобилизации, распределении и использовании денежных средств федерального уровня, субъектов РФ и муниципальных образований <1>. Наряду с ними существуют финансовые отношения, регулирующие государственные внебюджетные фонды, - отношения по уплате налогов, сборов, добровольных пожертвований в названные фонды, по выделению и распределению средств из этих фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования).
Статья: Единый налоговый счет как инструмент ускоренного погашения задолженности перед бюджетной системой
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)Второй тип случаев, где может быть эффективно задействован единый налоговый счет, но уже в фискальных интересах государства, относится к сфере налогового контроля, который будет неизбежно модифицироваться под влиянием нового способа уплаты налогов. Этот аспект налоговых отношений обычно упускается из виду в оценках перспектив применения "налогового кошелька". Нельзя забывать, что уплата налогов является в первую очередь конституционной обязанностью всех граждан и организаций, в связи с чем Минфин РФ периодически напоминает, что появившиеся возможности платить налоги на добровольной основе не ведут к отмене этой обязанности <6>. Иными словами, внедрение единого налогового платежа не переводит уплату налогов в формат добровольных пожертвований <7>. Соответственно, при наличии у налогоплательщика недоимки положительный баланс "налогового кошелька" рассматривается налоговыми органами главным образом как источник погашения задолженности перед бюджетной системой. Поэтому единый налоговый счет призван не только повысить комфорт уплаты налогов, но и ускорить процесс урегулирования налоговых долгов, в чем непосредственно заинтересовано государство.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае возврата налогоплательщику имущества, которое перечислено им в виде пожертвований либо на формирование целевого капитала и расходы по передаче которого предусмотрены подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета в отношении соответствующих расходов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня истечения установленного статьей 287 настоящего Кодекса срока уплаты налога.
(ред. от 25.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 19.01.2024)В случае возврата налогоплательщику имущества, которое перечислено им в виде пожертвований либо на формирование целевого капитала и расходы по передаче которого предусмотрены подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, сумма налога, не уплаченная в связи с применением инвестиционного налогового вычета в отношении соответствующих расходов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой сумм пеней, начисляемых со дня истечения установленного статьей 287 настоящего Кодекса срока уплаты налога.
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты и инвестиционные налоговые вычеты, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальный налоговый вычет по суммам доходов, перечисляемых в виде пожертвований