Уплата налога на прибыль при реализации имущества должника-Банкрота
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога на прибыль при реализации имущества должника-Банкрота (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 142 "Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налог на прибыль, возникающий в связи с реализацией имущества должника (банкрота), относится к текущим платежам и должен уплачиваться из полученного от продажи имущества дохода до расчетов с кредиторами.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, налог на прибыль, возникающий в связи с реализацией имущества должника (банкрота), относится к текущим платежам и должен уплачиваться из полученного от продажи имущества дохода до расчетов с кредиторами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоги в банкротстве компаний-должников: новеллы и прогнозы
(Михайлова М., Ахонина Ю.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2021, N 1)Указанный подход небесспорен, жизнь более разнообразна, и в последней судебной практике можно отметить примеры дел, когда конкурсный управляющий или кредитор оспаривает учет налога на прибыль, возникающего в связи с реализацией имущества должника (банкрота), в текущих платежах.
(Михайлова М., Ахонина Ю.)
("Банковское обозрение. Приложение "FinLegal", 2021, N 1)Указанный подход небесспорен, жизнь более разнообразна, и в последней судебной практике можно отметить примеры дел, когда конкурсный управляющий или кредитор оспаривает учет налога на прибыль, возникающего в связи с реализацией имущества должника (банкрота), в текущих платежах.
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Независимо от фактического поступления оплаты от реализованного имущества доходы признаются полученными на дату реализации (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ), и для должников-банкротов исключений не предусмотрено. Таким образом, доходы, которые получает должник-банкрот от реализации имущества, признают доходом от реализации и учитывают на дату таковой реализации. При этом налог на прибыль надлежит уплачивать самому должнику-банкроту (письмо Министерства финансов РФ от 1 февраля 2022 г. N 03-03-07/6429 <4>), и эта позиция видится вполне оправданной, поскольку такой должник все еще является полноценным участником гражданского оборота, включен в ЕГРЮЛ и лишь после исключения из Реестра он перестает считаться плательщиком налога на прибыль (ст. 49, 63 ГК РФ).
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Независимо от фактического поступления оплаты от реализованного имущества доходы признаются полученными на дату реализации (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации <3>, далее - НК РФ), и для должников-банкротов исключений не предусмотрено. Таким образом, доходы, которые получает должник-банкрот от реализации имущества, признают доходом от реализации и учитывают на дату таковой реализации. При этом налог на прибыль надлежит уплачивать самому должнику-банкроту (письмо Министерства финансов РФ от 1 февраля 2022 г. N 03-03-07/6429 <4>), и эта позиция видится вполне оправданной, поскольку такой должник все еще является полноценным участником гражданского оборота, включен в ЕГРЮЛ и лишь после исключения из Реестра он перестает считаться плательщиком налога на прибыль (ст. 49, 63 ГК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"Указанные законоположения являлись предметом рассмотрения постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023 N 28-П
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"1.3. Таким образом, с учетом статей 36, 74, 96, 97, 101 и 102 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" статьи 248 и 249, пункт 1 статьи 251 и статья 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункты 1 и 3 статьи 5 и пункт 2 статьи 134 Закона о банкротстве являются предметом рассмотрения по настоящему делу постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.
"По делу о проверке конституционности статей 248 и 249, пункта 1 статьи 251 и статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пунктов 1 и 3 статьи 5 и пункта 2 статьи 134 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" в связи с запросом Верховного Суда Российской Федерации и жалобой общества с ограниченной ответственностью "Предприятие строительных работ энергетики"1.3. Таким образом, с учетом статей 36, 74, 96, 97, 101 и 102 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" статьи 248 и 249, пункт 1 статьи 251 и статья 271 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункты 1 и 3 статьи 5 и пункт 2 статьи 134 Закона о банкротстве являются предметом рассмотрения по настоящему делу постольку, поскольку на их основании для целей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций решается вопрос о включении в налоговую базу доходов от реализации на торгах имущества должника-банкрота и в случае такого включения - вопрос об очередности удовлетворения требования об уплате этого налога в системе платежей (выплат), предусмотренных Законом о банкротстве.