Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, уточнение реквизитов платежа может производиться как налогоплательщиком, так и плательщиком - лицом, предъявившим платежное поручение в банк на уплату налога за иное лицо. Ими могут быть уточнены такие реквизиты платежа, как: основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства, что подразумевает возможность уточнения и ИНН налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, уточнение реквизитов платежа может производиться как налогоплательщиком, так и плательщиком - лицом, предъявившим платежное поручение в банк на уплату налога за иное лицо. Ими могут быть уточнены такие реквизиты платежа, как: основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства, что подразумевает возможность уточнения и ИНН налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об уплате налога в бюджет за счет электронных денежных средств
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
(Попов В.В., Тришина Е.Г.)
("Налоги" (журнал), 2020, N 2)Нормативные положения, касающиеся электронных денежных средств, нашли свое отражение и в ст. ст. 78, 79 НК РФ, связанных, соответственно, с зачетом и возвратом сумм излишне уплаченных налогов и возвратом сумм излишне взысканных налогов, поскольку уплата налога сверх установленной суммы может быть осуществлена и посредством электронных денег, как и взыскание налога при его неуплате или неполной уплате, о чем ранее упоминалось (ст. ст. 46 и 48 НК РФ). Необходимо указать, что если уплата налога произведена за налогоплательщика иным лицом <19>, то оно не вправе требовать возврата налога из бюджетной системы РФ (п. 1 ст. 45 НК РФ). По мнению Минфина России, возврат в такой ситуации возможен лишь на основании заявления налогоплательщика, за которого иным лицом совершена уплата, и на указанный в нем счет налогоплательщика <20>. Тем самым все правила, изложенные в ст. ст. 78 и 79 НК РФ, распространяются также на плательщиков налога за счет электронных денег. В частности, налоговый орган должен сообщить налогоплательщику о факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения его. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей по нему или иным налогам возможен на основании письменного или электронного заявления по решению налогового органа. Но при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида, задолженности по пеням и штрафам возврат осуществляется лишь после зачета в счет их погашения. Это же правило обязательно к исполнению при возврате излишне взысканного налога при наличии недоимки и задолженности. Обязанность информирования о таком факте опять же возлагается на налоговый орган в течение 10 дней со дня его установления. Решение принимается на основании письменного или электронного заявления налогоплательщика. Поручения на возврат излишне уплаченного или взысканного налога направляются налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, который при осуществлении возврата уведомляет об этом фискальный орган с указанием даты и суммы возвращенных налогоплательщику средств.
"Годовой отчет 2023"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним, что в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом в целях гл. 23 НК РФ доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом (абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если фиксированный платеж по патенту уплачивает организация, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Напомним, что в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом в целях гл. 23 НК РФ доходами не признаются доходы в виде сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, уплаченных за налогоплательщика иным физическим лицом (абз. 2 п. 5 ст. 208 НК РФ). Соответственно, если фиксированный платеж по патенту уплачивает организация, у работника возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024)Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.