Уплата налога как смягчающее обстоятельство
Подборка наиболее важных документов по запросу Уплата налога как смягчающее обстоятельство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 112 НК РФотсутствовал умысел полностью или частично уклониться от уплаты налога (взносов)
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным в части, поскольку считало, что при определении размера штрафа не были учтены смягчающие обстоятельства. К числу таких обстоятельств общество относило своевременное исполнение налоговых обязательств, уплату начисленных налогов и пеней в полном объеме, затруднительное финансовое положение, наличие неисполненных обязательств по договорам, наличие признаков градообразующего предприятия, численность сотрудников более 900 человек, благотворительную и спонсорскую деятельность. Налоговый орган учел только одно смягчающее обстоятельство (численность сотрудников более 100 человек). Суд отметил, что своевременность уплаты налогов и добросовестность не являются смягчающими обстоятельствами, поскольку соответствующие обязанности вытекают из закона. При рассмотрении дела суд установил, что общество оказывало не благотворительную, а спонсорскую помощь. Поскольку последняя предполагает возмездность со стороны спонсируемого в виде предоставления рекламных услуг, суд не учел ее в качестве смягчающего обстоятельства. В отношении других обстоятельств суд указал, что не доказано осуществление деятельности в интересах государства и общества, обусловившей тяжелое финансовое положение общества. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием признать решение налогового органа недействительным в части, поскольку считало, что при определении размера штрафа не были учтены смягчающие обстоятельства. К числу таких обстоятельств общество относило своевременное исполнение налоговых обязательств, уплату начисленных налогов и пеней в полном объеме, затруднительное финансовое положение, наличие неисполненных обязательств по договорам, наличие признаков градообразующего предприятия, численность сотрудников более 900 человек, благотворительную и спонсорскую деятельность. Налоговый орган учел только одно смягчающее обстоятельство (численность сотрудников более 100 человек). Суд отметил, что своевременность уплаты налогов и добросовестность не являются смягчающими обстоятельствами, поскольку соответствующие обязанности вытекают из закона. При рассмотрении дела суд установил, что общество оказывало не благотворительную, а спонсорскую помощь. Поскольку последняя предполагает возмездность со стороны спонсируемого в виде предоставления рекламных услуг, суд не учел ее в качестве смягчающего обстоятельства. В отношении других обстоятельств суд указал, что не доказано осуществление деятельности в интересах государства и общества, обусловившей тяжелое финансовое положение общества. Суд отказал в удовлетворении требования налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ5.1. Тяжелое материальное положение налогоплательщика как обстоятельство, смягчающее ответственность за неуплату (неполную уплату) налога
Статья: Каким будет налоговый штраф при наличии одновременно смягчающих и отягчающих обстоятельств?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Одно из них - надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом. Арбитры считают, что такое поведение налогоплательщика считается нормой поведения в налоговых правоотношениях. Поэтому оно не может рассматриваться в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения. То есть своевременность уплаты налогов и добросовестность не являются смягчающими обстоятельствами, поскольку соответствующие обязанности вытекают из закона (см. Постановления АС МО от 02.09.2021 N Ф05-20968/2021 по делу N А40-256301/2020, АС СКО от 24.09.2021 N Ф08-10129/2021 по делу N А32-47228/2020).
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 9)Одно из них - надлежащее исполнение обязанностей, предусмотренных Налоговым кодексом. Арбитры считают, что такое поведение налогоплательщика считается нормой поведения в налоговых правоотношениях. Поэтому оно не может рассматриваться в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения. То есть своевременность уплаты налогов и добросовестность не являются смягчающими обстоятельствами, поскольку соответствующие обязанности вытекают из закона (см. Постановления АС МО от 02.09.2021 N Ф05-20968/2021 по делу N А40-256301/2020, АС СКО от 24.09.2021 N Ф08-10129/2021 по делу N А32-47228/2020).