Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Уменьшение кадастровой стоимости земельного участка в учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2018 году налогоплательщик подал уточненную налоговую декларацию по земельному налогу за 2017 год, уменьшив в ней сумму налога к уплате в связи с уменьшением кадастровой стоимости участка. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном уменьшении кадастровой стоимости, поскольку сведения об уменьшении кадастровой стоимости участка были внесены в ЕГРН только в 2018 году. Суд установил, что в 2013 году было признано неправомерным изменение разрешенного вида использования земельного участка, принадлежащего налогоплательщику, но участок налогоплательщика продолжал учитываться с неверным видом разрешенного использования, изменения в ГКН были внесены только в 2018 году. Суд признал доначисление земельного налога неправомерным, указав, что согласно абз. 2 п. 15 ст. 378.2 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ) изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления допущенных при ее определении ошибок учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость, поэтому земельный налог за 2017 год должен рассчитываться с использованием более низкой кадастровой стоимости, несмотря на то, что изменения в ГКН были внесены только в 2018 году.
Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 08.12.2021 N 88а-18888/2021
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истцом указано, что ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, в связи с чем он являлся плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленной пени, предоставлен срок для добровольного исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Для налоговой базы учитывалась кадастровая стоимость земельного участка на начало налогового периода. Правовых оснований для определения налоговой базы путем исключения из площади земельного участка площади, занятой под объектом недвижимости, соответственно уменьшения размера исчисленного налога, не имелось. Доводы о том, что собственник здания бездействовал в части оформления в собственность земельного участка, а также инженерных сетей, которые могли бы повлиять на кадастровую стоимость земельного участка, не свидетельствуют ни об отсутствии у собственника земельного участка С. обязанности по уплате налога, ни о неправильном расчете налога в соответствии с имевшей место кадастровой стоимостью. Также не имеют правового значения при рассмотрении административного искового заявления о взыскании недоимки по земельному налогу обстоятельства понесенных С. расходов на содержание земельного участка, а также отсутствие доходов.
Категория спора: Земельный налог.
Требования налогового органа: 1) О взыскании недоимки по земельному налогу; 2) О взыскании пени.
Обстоятельства: Истцом указано, что ответчику на праве собственности принадлежал земельный участок, в связи с чем он являлся плательщиком земельного налога. Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем в его адрес направлено требование об уплате недоимки по налогу и начисленной пени, предоставлен срок для добровольного исполнения.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Для налоговой базы учитывалась кадастровая стоимость земельного участка на начало налогового периода. Правовых оснований для определения налоговой базы путем исключения из площади земельного участка площади, занятой под объектом недвижимости, соответственно уменьшения размера исчисленного налога, не имелось. Доводы о том, что собственник здания бездействовал в части оформления в собственность земельного участка, а также инженерных сетей, которые могли бы повлиять на кадастровую стоимость земельного участка, не свидетельствуют ни об отсутствии у собственника земельного участка С. обязанности по уплате налога, ни о неправильном расчете налога в соответствии с имевшей место кадастровой стоимостью. Также не имеют правового значения при рассмотрении административного искового заявления о взыскании недоимки по земельному налогу обстоятельства понесенных С. расходов на содержание земельного участка, а также отсутствие доходов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Земельные участки: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2024)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земельного участка из-за переоценки в бухгалтерском учете не отражается, ее изменение применяют только для расчета земельного налога.
(Издательство "Главная книга", 2024)Увеличение или уменьшение кадастровой стоимости земельного участка из-за переоценки в бухгалтерском учете не отражается, ее изменение применяют только для расчета земельного налога.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств", в связи с уменьшением кадастровой стоимости - по дебету счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" в сумме изменения.
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)изменение стоимости земельных участков, ранее принятых к бухгалтерскому учету, в связи с увеличением их кадастровой стоимости отражается по дебету счета 010311330 "Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" и кредиту счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств", в связи с уменьшением кадастровой стоимости - по дебету счета 040110176 "Доходы текущего года от оценки активов и обязательств" и кредиту счета 010311430 "Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества учреждения" в сумме изменения.
Определение Конституционного Суда РФ от 25.09.2014 N 2016-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Гранд Навигатор" на нарушение конституционных прав и свобод пунктами 1 и 3 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, частью второй статьи 24.19 и частью третьей статьи 24.20 Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, вступившим в силу решением суда от 11 апреля 2012 года по заявлению ООО "Гранд Навигатор" была установлена кадастровая стоимость земельного участка в размере, равном его рыночной стоимости, при этом суд указал, что данная кадастровая стоимость применяется с 1 января 2012 года. С учетом этого заявитель скорректировал свои налоговые обязательства по земельному налогу в сторону его уменьшения. Однако налоговый орган доначислил заявителю земельный налог, посчитав, что новая кадастровая стоимость земельного участка подлежит применению лишь с 13 мая 2012 года (а не с 1 января 2012 года), т.е. после вступления решения суда от 11 апреля 2012 года в силу. Впоследствии суд подтвердил позицию налогового органа, указав, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной может применяться для целей налогообложения лишь после вступления судебного акта в законную силу, при этом перерасчет на ее основе земельного налога за прошлое время не осуществляется.